企业内部控制制度(合集15篇)
在当今社会生活中，我们都跟制度有着直接或间接的联系，制度是指一定的规格或法令礼俗。到底应如何拟定制度呢？以下是小编精心整理的企业内部控制制度，欢迎阅读与收藏。
企业内部控制制度1
第一章总则
第一条为了引导企业加强对资金的内部控制，保证资金的安全，提高资金的使用效益，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。
第二条本指引所称资金，是指企业所拥有或控制的现金、银行存款和其他资金。
第三条企业至少应当关注涉及资金管理的下列风险：
（一）资金管理违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。
（二）资金管理未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。
（三）银行账户的.开立、审批、使用、核对和清理不符合国家有关法律法规要求，可能导致受到处罚造成资金损失。
（四）资金记录不准确、不完整，可能造成账实不符或导致财务报表信息失真。
（五）有关票据的遗失、变造、伪造、被盗用以及非法使用印章，可能导致资产损失、法律诉讼或信用损失。
第四条企业在建立与实施资金内部控制中，至少应当强化对下列关键方面或者关键环节的控制：
（一）职责分工、权限范围和授权审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理。
（二）现金、银行存款的管理应当合法合规，银行账户的开立、审批、使用、核对、清理严格有效，现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行。
（三）资金的会计记录应当真实、准确、完整和及时。
（四）票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整记录，银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效。
第二章职责分工与授权批准
第五条企业应当建立资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
资金业务的不相容岗位至少应当包括：
（一）资金支付的审批与执行。
（二）资金的保管、记录与盘点清查。
（三）资金的会计记录与审计监督。
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
企业内部控制制度2
一、微小企业的定义
按经济规模划分微小企业，微小企业定义为每户年销售收入低于500万元的企业和个体户。国际上一般按照组织规模划分微小企业，如欧盟委员会从人员规模上把欧洲的企业分为五类，前三类可归入微小企业，第一类是没有雇员的企业，第_类是“非常小企业”，雇员人数1-9人，第三类为“小企业”，雇员人数为10-19人。从我国和各国的经济结构特征上看，微小企业资木运作和投入都较小，绝大多数所有权与经营权并没有分离开来，产权结构完全私有制，并且组织结构相对简单。微小型企业涉及各个领域如技术服务性行业、装配型制造行业、手工作坊和小型种植、养殖业，还包括家庭手工业、修理修配、图书借阅、旅店服务、餐饮服务、小饭桌、小商品零售、搬家、钟点工、家庭清洁卫生服务、初级卫生保健服务、婴幼儿看护和教育服务、残疾儿童教育训练和寄托服务、养老服务、病人看护、幼儿和学生接送服务、洗染缝补、复印打字和理发、地摊商贩、街头游商等诸多行业。由于微小企业涉及社会的各个方面，因此微小企业的发展的好坏会在各个方面对我国的经济产生不同程度的影响。
二、内部控制制度
内部控制定义:内部控制制度是企业各个业务部门或人员，在业务运作过程中行成的相互影响，相互制约的一种动态机制，它是具有控制功能的各种方式，是对企业在经营管理过程中使用的措施及程序的总称。内部控制制度是对企业内部管理制度面高的，是企业的集中管理水平评价的一个重要组成部分，可以有效的保证资产的安全性和完整性，能保证企业的战略经营目标和战略发展计划得以充分实现的'有效管理制度。有效的内部控制制度可以在企业各职能部门、各有关工作人员之间进行相互制约和进行有效的监督，己满足自身发展的要求，以适应经济市场的生存之道，使企业在面临危机时可以坦然的、自如的应对。
三、当前微小企业内部控制面临问题的原因
首先，微小企业的内部控制制度一般都不够全面，在总体上看微小企业的内部控制制度并没有覆盖该企业中所有部门和人员，并没有涉及到企业的各个业务部门和各个业务领域。特别在相应的财务部门，微小企业会计工作更显混乱，核算不准确面造成会计信息与真实不对称的现象非常严重。
但是存在养一些问题，一方面企业内部对会计的控制意识还没有认识上去。如我们黑龙江省的一些微小企业的管理者对内部会计控制的认识就很浅薄，他们总是肤浅的认为内部会计控制就是一系列的财务文件和规章制度是死板的教条的，不利于企业的发展，不利于企业的灵活运转。有的人还认为微小企业内部控制制度没有实施的必要，并且不认真执行内部会计控制制度，造成有章不循，并且执法不严，在经济业务的处理过程中，以自我为中心，唯意愿所转移，使之内部会计控制制度形同虚设。并使相关制度的执行受到限制。另一个方面则在于，微小企业自身的内部会计控制制度不健全。主要表现有:第一，国家有关企业内部会计控制制度建设的具体要求并不明确面且具体说到使用情沉是其操作性和可用性又不是很强。第_，有关的会计内部控制制度内容及要求存在分散化的情a5}十分严重，既没有体现出会计职能的完整性，也没有体现出会计职能的重要性。
产生的原因主要有:
首先，会计人员的知识技能水平仍需提高。由于这些年经济体质的大范围的改革和迅速发展，要求会计人员的技能水平和专业知识水平在原有水平上应有相应发展和提高，现阶段部分企业己经开始采用会计电算化等相关信息技术手段，通过软件和网络对企业的各个部门进行监管和控制，因此要求会计人员要掌握自己专业知识外还需掌握相应计算机的知识。
其次，微小企业负责人并不重视微小企业自身的内部控制制度的建立，也不在运用相关控制制度上起带头。或只对自己的员工严要求面不对自己的的行为和所犯的错误予以指止等众多错误做法。在当今这个激烈竞争的社会压力下，许多的微小企业更注重业务发展和追求更高经济目标的实现，所以经常忽视微小企业内部的建设，管理者们都希望建立一个与当前经济形式相适应的并且更为有力的管理制度和监督制度机制的相应制度。
另外，就是未能处理好发展与管理之间的关系的问题，有的微小企业管理人员，甚至还可笑的认为，内部管理机制的控制制度不但不能创造经济效益，反面还要占用人工编制，增加经营成木，使木来就不大的企业在开销上又增加了负担。止因为他们这些人的肤浅观点，使木来就缺乏管理机制的微小企业更加的涣散，使企业的发展受极大的限制，由于内部控制制度的涣散使违法和舞弊现象常常出现，并在有些方面不但没有减少开支反面则大大加大了开支。使企业在竞争中总处于劣势地位，使企业在面临重大风险的应对力有所下降了。
四、建立健全内部控制制度
建立一个完整的控制机制，必须将所有的程序的内容运用预算控制、实物控制、系统控制等手段。让每个环节都能紧密的联系起来，相互制约和相互牵制，达到对各个部分的运作合理性进行监管和}控制的目的。在内部会计控制制度方面，要加强和完善企业内部会计控制制度的措施，要对参与经济业务事项全过程的业务人员建立起相互管理，相互制约，相互分离的监督机制的内部联系，并且要求不能由一个部门或一个人独立完成一项业务的全过程，面必须要由其他部门或人员参与，对前面己完成的工作的止确性进行检查和检验，以确保其合法和合理性。并要求明确相关各部门人员的工作业务所涉及的的程序和相关人员的职责权限，使微小企业在制度上可以达到控制风险，防范舞弊行为，纠止差错的效果。并且要求各部「〕要严格遵守《会计法》、《审计法》、《企业会计准则》等相关法令，并加强规范会计工作。
企业内部控制制度3
摘要：本文就城建开发企业内部控制中存在的问题进行简要分析，就此提出具体的强化措施，希望对加强城建开发企业内部控制制度的有效建设有所帮助。
关键词：城建开发；企业内部控制；制度建设
随着时代的进步、社会的发展，人民群众的生活水平日益提高，我国经济社会的发展越来越迅猛。与此同时，我国的城市建设取得了非常巨大的进步，极大的促进了城建开发企业的发展。随着城建开发企业发展的不断深化，内部控制中也突显出越来越多的弊端和不足。很多企业投资了大量的人力、物力以及财力，采取了很多有效的措施加强企业内部的财务控制。但由于多方面的因素，目前，我国很多城建开发企业的内部控制制度中还存在这样或那样的问题，直接影响企业的内部控制管理。
一、城建开发企业内部控制中存在的问题
随着城市建设的不断深入，目前，城建开发企业的发展越来越壮大，在此过程中很多问题不断展现出来。比如企业风险评估环节比较薄弱、企业内部信息不流通、企业的产品细分不足以及企业内部控制监督弱化等。以下将对城建开发企业中的内部控制存在的问题进行简要分析。
（一）城建开发企业的风险评估环节比较薄弱
近年来，城市建设日益频繁，城建开发企业也在不断的发展和壮大。在此过程中,内部控制存在的一些问题和不足也日益凸显。其中，企业内部控制中的风险问题尤为明显。城建开发企业风险评估中存在的问题主要表现在两个方面：一方面，城建开发企业目前的风险评估体系还没有建立完善；另一方面，城建开发企业内部的风险意识薄弱。由于城建开发企业的风险评估体系不够完善，导致企业没有办法采取有效的风险预警机制进行有效的预警。再加上企业的内部控制风险意识非常薄弱，企业的高层领导对内部控制的风险控制认识不足，基层的相关人员很难认识到内部风险控制的重要性，所以，城建企业对企业内部控制的有效性和重要性认识严重缺位，从而导致城建开发企业内部控制的实际执行力达不到预期的标准，导致企业内部的风险得不到有效的控制，企业内部控制在执行或者全面实现过程中存在很大的难度。
（二）城建开发企业内部信息不流通
城建开发企业中高度强调企业内部信息的透明和沟通，企业内部信息的透明和有效的沟通可以在很大程度上保证数据信息的真实性、有效性，可以加强各部门的沟通协作和联系，极大的促进企业的工作效率提高。一般情况下，城建开发企业多为跨区域发展，企业统一管理的过程中信息透明和沟通显得非常重要。但是，在实际工作中，城建开发企业的大部分内部信息是不流通的，很多企业的各大部门都各自为政，部门之间的沟通非常少，而且很多部门的工作都处于敌对的状态，基本上每个部门都只是关门处理自己的工作，实现自己部门的预期业务目标，从而导致企业的内部信息极度封闭，无法实现企业整体效益的最大化。
（三）城建开发企业的产品细分不足，内控情况各异
城建开发企业的产品用途按照产业可以分为民用项目、商用项目和工业项目。其中，民用项目对于城建开发企业和普通的建设企业都比较普通，这样的项目企业可以根据客户的需求，建立有效的决策流程，因此，民用项目的内部控制比较容易。而商业项目和工业项目是一种比较新兴的项目类型，目前，还未形成成熟有效的运作模式，缺乏科学准确的数据支持，导致企业内部控制很难进行。
（四）城建开发企业内部控制的监督弱化
由于我国城建开发企业的内部财务监督起步比较短，所以，企业的内部控制监督弱化，提高企业内部制度的'水平势在必行。很多企业内部控制监督体系的建立都是从西方国家引入的，经过一定的研究转化为企业自己的财务管理监督制度，从而促进企业资金的安全运行和持续发展，形成自己的内部控制监督体系。一般情况下，企业内部控制的管理体系能够促进企业财务管理计划的有效实施，但是，内部控制工作的实施只是涉及与此联系密切的财务部门等多个部门，需要密切联系、互相监督和调节才能保证企业内部控制管理的有效进行。但在实际工作过程中，由于企业内部财务活动的影响因素比较复杂多变，导致企业在内部控制制度的制定和执行过程中，各个部门为了争夺利益而故意避免其他部门涉及的财务计划，所以，建立完善的内部控制监督制度以及进行强有力的执行是非常困难的，企业内部牵制体系不能很好的发挥作用，本来应有的内部控制制度的监督职能也被极大的弱化。
二、城建开发企业内部控制制度建设
（一）城建开发企业内部控制制度建设的模式
针对目前城建开发企业内部控制中存在的问题，企业需要根据实际工作情况构建切实可行的企业内部控制制度。首先，企业要营造良好的内部控制环境，良好的内部控制环境对企业内部控制制度的建立健全具有非常重要的作用，优秀的内部控制环境，在很大程度上可以促进企业长期稳定的发展。良好的企业内部控制环境，可以保证企业内部控制体系的正常运行。所以，企业应该结合发展战略、财务管理、人力资源管理以及治理机制等，促进各部门之间的联系和合作，从而营造良好的环境。其次，企业需要建立健全内部控制的各项准则及制度，在城建开发企业中，内部控制相关部门要严格遵守上级制定的各项财务制度和财务准则，企业要根据内部的业务情况和自身所处的行业环境制定相应的业务操作流程和具体的核算制度，对企业的实际发展情况进行汇报总结，为以后的内部控制工作奠定基础。总之，城建开发企业要严格贯彻和执行内部控制财务管理制度，增强企业的执行力度，切不可将内部制度形式化。为了有效的保证企业财务信息的准确性和真实性，在城建开发企业的内部控制工作过程中，应该由专门的部门和人员审查财务凭证的真实性和有效性，及时对各部门或者人员领用的重要空白凭证进行必要的登记和审查其实际使用情况。所以，城建开发企业要建立有效的财务审核制度，对财务授权审核工作进行检查，通过财务信息审查制度的建立和有效执行，逐步完善企业的内部控制。
（二）提高企业内部控制相关人员的综合素质
企业内部控制人员的综合素质直接影响到企业内部控制制度是否能够达到预期的效果，综合素质高的内部控制相关人员从非常专业的角度掌握企业内部控制的程序和流程，可以从被监督的状态转变为主动控制内部控制管理的流程。只有在一定程度上加强对企业内部控制相关人员综合素质的提升，才能有效的创新和完善内部控制理念，才能更加高效的进行企业内部控制。一般情况下，城建开发企业内控人员的综合素质包括业务素质和道德素质。业务素质是指企业内部控制人员在内部控制管理中能够非常专业的辨别工作中存在的问题，迅速找到问题的原因所在，以专业的办法解决问题。城建开发企业一定要建立一支具有高专业水平的内部控制管理团队，有效的进行企业内部控制管理。在此基础上，城建开发企业应该定期组织内部控制人员进行专业知识的培训，培养他们先进的内部控制意识和思想，采用一定的奖惩制度激励内控人员主动学习、自我提升，从而加强企业内部控制的人才培养。
三、结语
总之，城建开发企业内部控制制度的建设具有非常重要的作用和意义，企业相关部门应该重视内部控制制度的重要性，认真分析其中存在的问题，比如城建开发企业风险评估环节比较薄弱、城建开发企业内部信息不流通以及城建开发企业的产品细分不足和城建开发企业内部控制监督弱化等，对症下药，采取有效的措施，通过优化城建开发企业内部控制制度建设的模式、提高企业内部控制相关人员的综合素质等，促进城建开发企业内部控制制度的建设，加强其执行力度，从多个方面促进城建开发企业的发展和管理。
参考文献：
[1]郑晓.城建企业内部审计存在的问题及完善对策；现代经济信息，20xx（03）.
[2]姚叶叶.BS城建公司财务风险分析与控制研究；西安石油大学；硕士论文，20xx.
企业内部控制制度4
一、完善企业内控环境，严格授权批准制度
在法人治理结构方面，股东会、董事会、监事会、经理层之间应形成权责分配、激励与约束、权利制衡关系，把各项管理落到实处。在管理部门设置方面，建立完善科学的、符合企业特点的内部组织结构，合理、有效地设置各部门和岗位，建立部门和岗位责任制度，明确工作职责，建立、健全内部牵制制度，实行不相容职务相分离。根据内部控制的要求，单位在确定和完善组织结构的过程中，应当遵循不相容职务分离的原则。单位的经济活动通常可以划分为五个步骤，即：授权、签发、核准、执行和记录。一般情况下，如果上述每一步骤由相对独立的人员（或部门）实施，就能够保证不相容职务的分离，便于内部控制作用的发挥。
二、规范财务会计核算，全面推行预算管理
企业必须依据会计法和国家统一的会计制度等法规，制定适合本企业的会计处理程序，实行会计人员岗位责任制，建立严密的会计控制系统。在实行国家统一的一级会计科目的基础上，企业应根据经营管理需要，统一设定明细科目，集团性公司更有必要统一下级公司的会计明细科目，以便统一口径，统一核算。明确会计凭证、会计账薄和财务会计报告的处理程序与方法，遵循会计制度规定的核算原则，使会计真正实现为国家宏观经济调控和管理提供信息、为企业内部经营管理提供信息、为企业外部各有关方面了解其财务状况和经营成果提供信息的目标。
预算是企业财务管理的重要组成部分，它是为达到企业既定目标编制的经营、资本、财务等年度收支总体计划，包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等经营活动的全过程。要以营业收入、成本费用、现金流量为重点推行全面预算管理，并对预算结果及时进行科学分析，对产生的差异进行有效控制。
三、健全财产保全制度，防范市场经营风险
严格执行财产保全控制，限制未授权人员对财产直接接触，并采取定期盘点、账实核对、记录保护、财产保险、记录监控等措施，确保各种财产的安全完整。
树立风险意识，针对各个风险控制点建立有效的风险管理系统，通过风险的预警、识别、评估、分析、报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。必要时可设置风险评估部门或岗位，专门负责有关风险的识别、规避和控制。
四、完善用人制度，加强信息管理
人力资源要素的数量和质量状况，人力资源所具有的忠诚、向心力和创造力，是企业兴旺发达的活力和强大推动力所在。因此，如何充分调动企业人力资源的积极性、主动性、创造性，发挥人力资源的'潜能，已成为企业管理的中心任务。人力资源控制应建立严格的招聘程序，保证应聘人员符合招聘要求。要定期对员工进行培训，提高其业务素质以更好地完成规定的任务；加强对职工业绩考核，调动职工工作的积极性和创造性。
五、建立内部报告制度，完善内部审计体制
为满足企业内部管理的时效性和针对性，企业应当建立内部管理报告体系，借助管理会计手段，如实反映经营状况，及时披露相关重要信息。
内部审计控制是内部控制的一种特殊形式，这是一个企业内部经济活动和管理制度是否合规、合理和有效的独立评价机构，在某种意义上讲是对其他内部控制的再控制。内部审计在企业应保持相对独立性，应独立于其他经营管理部门，最好受董事会或下属的审计委员会领导。内审部门负责审查各项内部控制制度的执行情况，并将审查结果向企业董事会或最高管理当局报告。内部审计工作越仔细，内部控制制度越健全，越能增强内部控制工作的效率与可靠性
企业内部控制制度5
一、内部控制制度的概述
内部控制是指公司为了保证公司战略目标的实现，对公司战略制定和经营活动中存在的风险予以管理的相关制度的安排。它是由公司董事会、管理层及全体员工共同参与的一项活动。企业需本着科学、透明、制衡的原则，合理通盘考虑企业的整体情况来制定企业内部控制制度。
二、内部控制的作用
企业内部控制是企业在生产经营活动过程中，通过制度建设对其经营活动进行自我调节、自我约束。内部控制的作用与企业的规模成正比，规模越大，内部控制作用越明显。
（一）防范企业经营风险
企业在生产经营过程中会面临各种风险，有来自于宏观经济，有来自于企业的各种决策。内部控制可以对企业经营活动中与实现内部控制目标相关的风险及时识别、系统分析，进行有效评估，合理确定风险应对策略，有效控制各环节，最终达到防范企业经营风险。如美国的安然公司由于出现严重的财务信息失真而倒闭的事件，就是基于内部控制制度没有起到相应的风险防范作用而造成的。
（二）确保企业有效运行
合理的内部控制制度，运用会计、统计、业务、人力等部门的数据、报告，使企业的生产、经营、销售、投资、等环节结合在一起，协调各部门之间的关系，明确各部门的职责，各部门各司其职提高企业经营效率。
（三）确保企业信息资料的可靠性
内部控制有助于确保企业财务信息的真实可靠性。通过内部控制对会计信息的记录、分类汇总、解释说明进行监督，从而真实准确地反映企业的生产经营活动情况，为企业制定今后的发展战略，经营者做出正确的决策提供有效的依据。
三、当前企业内部控制存在的问题
伴随经济社会的不断发展，内部控制也逐渐被企业认识并重视，但同时企业制定的内部控制制度也暴露出一些缺陷。
（一）组织架构混乱
我国企业普遍以中、小企业为主，企业自身的组织建设不够完善。治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力。内部机构设置不科学，权责分配不合理，存在职能交叉、缺失的情况；缺少权利制约机制，架空股东大会、董事会、监事会的权力，完全由大股东操纵，尤其在决策时多以领导的意志为主。
（二）控制程度弱
内部控制的对象是企业权力的使用者，由此制度和权力使用者之间的平衡与否成为内部控制制度能否有效发挥作用的关键。平衡点偏向于权力的使用者就会造成内部控制制度形同虚设，产生舞弊行为，对企业造成极大损害。
（三）信息不全面
内部控制职责的主要承担者是企业的财务人员。财务人员缺乏必要的信息储备和操作技能都会使企业的信息披露不完整。科学高效的'内部控制制度包含企业日常运营的各个领域，囊括了财务、金融、法律各方面的信息，企业缺乏相应的人才也造成内部控制达不到预期的效果。企业缺少各部门间的信息沟通渠道，造成信息传达不及时，对决策制定、人事管理、生产销售等环节造成不良影响。
四、改进内部控制的对策
内部控制对于企业的长远发展有着重要影响，是企业经营成败的关键环节，因此对该制度的优化显得尤为重要。
（一）明确组织架构
企业应当根据我国相关法律法规的规定，明确董事会、监事会、经理层的职责权限、工作程序、权力范围，确保决策、执行、监督相互分离、相互制约。在设定职权和岗位分离时，要充分考虑不相容职务相互分离的要求。同时要确保制定的组织架构能正常运行，定期对组织架构的运行情况进行全面有效地评估，及时予以优化完善。
（二）加强内部监督
企业应强化内部审计，充分保障其独立性和权威性。企业还需建立内部控制制度的评价体系，对于其在企业运营过程中产生的缺陷及时作出评估，定期提交检查监督报告，提出改进建议。对于权力的使用者，企业要重点进行监督。企业可以通过设置具有监督职能的岗位或通过不相容职务相互分离进行监督或对某些岗位实行定期轮岗制度，消除可能出现的违法意识。
（三）加强素质培养，强化部门沟通
建立员工培训的长效机制，充实其在运营过程中所涉及到的各方面信息储备，提高其业务熟练程度和实践操作能力，营造尊重知识、尊重人才的文化氛围。加强从业人员的职业道德教育，增强法律意识。沟通是企业及时、准确地收集、传递信息的重要手段。企业依托计算机互联技术，实现信息资源的共享，使各部门人员全面及时了解企业发展经营现状，减少人为因素对内部控制效果的影响，增强信息可靠性。
五、结束语
企业内部控制是企业生产经营过程中自我调节、自我约束的重要内在机制，是企业得以健康长远发展的重要保障。企业要做大做强就须充分认识内部控制的重要性，各部门的通力合作，针对自身实际情况，建立合理、完善、高效的内部控制制度，充分发挥内部控制的作用。
企业内部控制制度6
一、我国中小企业内部控制制度建设存在的问题
（一）内部控制制度环境不健全
当前，我国部分企业还存在着重效益、轻管理的现象，特别是中小企业，竞争压力大，实现经济效益任务重，部分企业并不重视内部控制建设。部分中小企业本来就是逐步成长发展而来，因此在管理中还存在不完善的地方。部分企业管理者将内部控制与财务管理混为一谈，认为内部控制就是财务管理，财务管理可以替代内部控制的职能。部分中小企业管理者素质不高，特别是财会知识和内部控制相关知识不够，对内部控制不够重视和关注，内部控制制度的建设和执行更无所谈起。
（二）管理人员综合素质不高
部分中小企业管理人员还存在内部控制认识不足，知识不全面等现象，特别是管理人员内部控制意识不强，部分管理人员内部控制缺乏财会相关知识，内部控制知识不足，没有相关的内部控制实践经验还普遍存在。部分中小企业管理人员虽然具备相关的内部控制专业知识，但是出于自身利益的考虑，在工作和管理过程中，即使发现内部控制漏洞也不会主动改进，更有甚者利用相关漏洞进行牟利，对企业内部控制制度建设造成较大的影响。
（三）内部控制制度体系不完善
部分中小企业内部控制制度体系还不完善，企业除基本的管理制度如人事管理、财务核算办法等制度已建立完善外，还缺乏相应的内部控制制度体系和科学的业务流程。部分中小企业仅在企业成立之初制订了相关的零散制度，或者仅有业务操作流程，没有书面的管理制度。部分企业虽然制订了相关管理制度，但内部控制分布在相关的管理制度中，没有建成体系。部分企业虽然制订了内部控制制度，但是内部控制制度与企业实际业务和管理实际不适应，在实际生产经营中难以实施，部分中小企业没有建立相应的保障机制，内部控制执行效果难以保证。
（四）评价监督机制缺失
中小企业内部控制评价监督机制对于保证内部控制效果尤为重要，但是由于中小企业受成本、效益制约，在评价监督机制方面还不完善。部分中小企业没有对内部控制进行持续的监督，没有对内部控制制度和执行效果进行科学的预测、分析和考核，监督评价不力。部分中小企业在设置监督评价机构时，受成本限制，未设置专门的内部审计等专门机构，部分企业机构人员设置不科学合理，监督评价工作独立性不强。
二、加强我国中小企业内部控制制度建设与完善
（一）建立良好的内部控制制度环境
中小企业管理不完善的现状，使得强化内部控制制度环境迫在眉睫。企业管理者应主动完善自身财会相关知识和内部控制相关理念，重视内部控制制度建设，在企业内建立良好的内部控制环境，促进内部控制制度建设，提高财务会计部门人员的专业素质。应通过企业文化建设等方式，促进企业全体人员树立内部控制理念，使其认识到内部控制与每位员工息息相关，只有强化内部控制管理，各个岗位、各个环节均遵循内部控制制度，实现内部控制目标，才能促进企业健康发展。在设置组织机构和层级方面，中小企业应结合自身特点，按照内部控制要求，根据不同的管理范围划分各个管理层次，设立组织机构，树立良好的层级决策机制。
（二）提高管理人员综合素质
应强化中小企业管理人员的内部控制知识和职业道德水平，提高综合素质。应帮助管理人员树立内部控制意识，加强内部控制专业知识和财务会计知识的培训，强化理论知识学习。应强化管理人员的业务能力，提高内部控制知识水平。应帮助中小企业管理人员不断总结和学习内部控制实践经验，强化分析判断能力，提高中小企业管理者在建设内部控制制度体系方面的能力。加强职业道德培训，提高其职业道德水平，增加其工主动性，在工作中一旦发现内部控制漏洞，及时向上级报告，并结合工作和管理实际，不断完善内部控制制度体系，加强内部控制制度执行。
（三）完善内部控制制度体系
应不断健全中小企业内部控制制度体系，完善企业各项管理制度，包括内部控制制度相关内容，应建立与企业业务和经济活动相适应的内部控制制度体系，强化内部控制制度执行措施，确保内部控制执行效果。应建立各项岗位制度，明确岗位责任。中小企业由于人手较少，因此在岗位设置方面可以适当设置兼职。但是应遵循不相容职务相分离的`原则，确保不相容职务的相互制约。应完善企业各项业务流程，对于各项业务关键点应加以重点控制，特别是容易发生风险或者一旦出现问题影响较大的内部控制关键点，应重点关注。应制订申请审批权限制度，明确规定与财务会计相关的授权范围限定，明确审批流程和责任，确保企业各层级管理人员和员工，均在授权范围内行使职权。应强化内部控制风险管理制度，建立预测和防范风险的机制体系，防范各类风险，采取有效措施将风险对中小企业的影响降到最低。
（四）建立评价监督机制
应加强中小企业对于内部审计的重要性认识，强化中小企业内部评价监督机制，特别是强化内部审计等监督机制。建立内部审计制度，科学合理设置内部审计机构人员，设置专门的内部审计机构或者专门的内部审计人员，保证内部审计机构或人员的工作独立性，以确保中小企业内部监督工作的客观性和独立性，充分发挥内部审计工作的事前和事中监督作用，使得内部审计工作成为企业日常性的工作，并贯穿企业各项经济业务始终。应强化各个部门的评价和考核机制，对于内部控制制度和执行过程中出现的问题进行及时反馈，并提出相关的解决和处理措施，确保内部控制制度随着企业发展不断更新完善，确保内部控制执行效果。
三、结论
中小企业往往存在着内部控制制度体系不完善的现象，部分企业管理人员未树立内部控制意识、综合素质不高，企业未建立健全的内部控制制度体系，内部控制制度评价和执行监督机制不健全，内部控制效果受到影响。因此，中小企业应通过企业文化建设等方式，建立良好的内部控制环境，强化企业管理者内部控制意识，提高企业管理者综合素质，不断完善内部控制制度体系，强化事前和事中管理，建立有效的内部评价监督机制，确保中小企业内部控制效果，不断提升中小企业内部控制效益，以促进我国中小企业持续健康发展。
企业内部控制制度7
内部控制制度是现代企业管理的重要手段。不断完善企业内部控制制度，对于防范舞弊，减少损失，提高资本的获利能力具有积极的意义。笔者对内部控制制度的相关问题进行了思考，现成拙作，求教同仁。
一、内部控制必须逾越的几个难点
一项好的内控制度，应该达到以下标准。其一，控制触角涉及企业经营的各个环节和各个方面，没有留下控制死角。也即企业的各项经营管理活动均纳入了内部控制范围。其二，事权划分明确具体，具有很强的操作性。也即内控制度作为一种制度要能真正成为企业管理者的行为规范，操作方便。其三，控制程序规范，过程控制受到特别的重视。也即内部控制要形成科学的机制，尤其是要把对经营管理过程的控制放在突出的地位，通过控制，防患于未然。其四，有良好的控制效果，内部控制的功能可得到有效发挥。
从目前企业内控制度实践操作看，实施有效的内部控制，必须研究和解决工作难点，具体地讲，就是解决“四个如何”。
第一，如何把握授权的度。量变到质变，是事物变化的一般规律。在这里“量”上的度起决定作用，当量的变化到了极限时，必然引起质的变化。内控制度的量度界定也就成为实践中的一个难点。企业经营管理是一个复杂的系统工程，保证这个系统的正常运行，合理授权是必然的。对于企业法人代表，既要保证其经营决策的独立性和权威性，又要保证其经济行为的效益性和廉洁性，权力的量度界定是关键一环。当今社会大凡出现重大舞弊经济案件的企业，基本上均是授权不当引起的，是权力过大，且控制不力的恶果。一个方面，授权无“度”，直接制约内控制度效能的发挥，在巨大的权力面前，政策法律尚且相形见绌，何况一个内控制度，舞弊必然产生；另一方面，对内控制度执行人员的授权也有“度”的学问，对不同的控制环节要有不同授权，才能使内控制度有效运行，不然容易产生新的舞弊土壤。不管哪个环节，在具体授权时，应以既能保证经营决策有效运作，管理制度有效贯彻，又能保证权力制衡得到落实。
第二，如何提高被控对象的受控度。有效的内控制度，是对企业经营的所有环节和从事经营管理活动的所有个人实施全方位控制。这里就存在一个控制与反控制的问题。社会实践告诉我们，控制与反控制的矛盾在任何地区、任何时候都存在，尤其是在中国这个受几千年封建思想影响的国度里，矛盾尤为突出。因为不少企业内控制度形同虚设，舞弊行为时有发生，所以提高被控对象的受控度就必然成为内控制度实施中的难点。一般而言，内部控制的对象是指企业的权力操纵者，是对权利操纵者的权利约束，也是对权利操纵者之间的权利制衡。这种独特的控制对象决定了提高受控度的艰巨性。就笔者的实践而言，提高被控对象的受控度关键有两点：一点是内控制度的科学性，另一点是主要决策者的受控程度。
第三，如何提升规范控制程度。提起内控制度，人们往往想起出纳人员管钱不管账，管支票不管印鉴，管报销不管稽核等。其实内控制度内容极为丰富，涉及到企业经营管理的所有方面和所有环节。对于一个复杂系统工程的控制，不能靠人治，也不能靠简单的出纳控制、财务管理来实现目的，而是靠一套科学规范的内控制度，用制度来规范管理的行为，让管理者在从事经营管理活动中，知道干什么、怎么干，按照规定的程序来完成工作任务，接受规定的'控制管理。这里的重点，是对企业不同的经营管理活动制定出“怎么干”的标准。完成这个任务，要有丰富的知识、超前的意识、广阔的视野和扎实的作风。这无疑又是一个难点。
第四，如何提高控制人员的熟练程度。企业内控制度的中心是财务会计控制，承担内控职责的主要是会计人员。因此，财务会计人员要真正能担当内部控制的重任，更新知识，提高操作能力就显得刻不容缓。如上所述，科学的内控制度，是对企业经营管理各个环节实施有效监控的制度，它大大突破了财务会计的工作范畴，大大超过了财务会计的知识领域，是投资、金融、市场、营销、法律、材料、信息、机械、生产等多方面知识的融合；没有相应的知识支持，内部控制不可能完全到位。同时内部控制主要是做人的工作，矫正人的行为，需要有相应的组织、指挥和协调工作能力，培养大批这样的“全才”，显然需要很长的过程。
二、对企业内控制度的理性思考
思考之一：控与被控，需要永远协调的一对矛盾。控是规范，控是约束，控是对舞弊的否定，是对损失的扼制。市场经济条件下的企业需要内部控制，呼唤内部控制，这是主流，这是规律。越是优秀的企业，规范管理越有无形的作用。企业经营好比一湖清水，管理规范好比千里长堤，水从堤转，才能因而得福：如果大堤本身千疮百孔，水就会破堤而出，为祸一方。军中无法，等于自败，企业无规，等于自乱。内部控制对于保护企业意义非同小可。但控制毕竟是对人而言的，是对人行为的约束，对人权利的限制，矛盾永远存在，协调控制与被控制之间的矛盾事关内部制度的成败。什么时候控制与被控制的矛盾协调得好，企业经营就稳定，企业效益增长就快，这是笔者在会计管理实践中总结出来的。协调控与被控的关系，一要把握重点，描准主要目标，有针对性地工作；二要善于抓住战机，善于捕捉企业经营管理中的信息，以事实为先导，力争起到事半功倍的作用；三要把自己主动置于受控制的地位，把握自己的行为；四要根据变化了的情况不断调整内部控制的思路，使内部控制与企业经营变化相适应。
思考之二：控面与控点是值得研究的课题。严谨的内控制度，不仅对企业经营管理的各个方面实行全方位的有效控制，把企业的各项经济活动全面置于经济监控之中，而且得对企业经营管理的重要方面和重要环节实行重点控制。面的控制与点的控制有机结合，内部控制才能发挥良好的效益。那么，在实施企业内部控制时，如何找到控制点，通过点的控制起到牵一发而动全身的作用，是需要认真对待的问题。根据笔者长期实践的体会，企业内部控制的点应该在三个位置上：一是资金。对企业资金筹资、调度、使用、分配等实行严格控制，防止资金进入体外循环。二是成本费用。对企业的各项成本费用支出实施严格的监管，防止出现舞弊行为。三是权力使用。对企业各经营环节经济活动操作者的权力实施有效监控，防止权力滥用，造成经济损失。
思考之三：控制与创新是相依相伴的两种手段。实施内部控制是为了保证企业经营健康发展，绝不能让内部控制成为阻碍企业进步的障碍。在一定的意义上讲，控制是为企业经营导航，控制自身没有资本增值的功能，而保证企业生产经营活力的源泉是技术创新、管理创新、制度创新。只有不断创新，企业才能不断适应市场变化，生产经营才有足够的动力。这就告诉我们，保持企业发展不仅要实施内部控制，更重要的是促进企业创新。有活力的内部控制制度应是推动企业创新的制度，对企业创新工程给予足够的支持，在支持中对创新过程实施控制，防止在企业创新过程中产生舞弊行为，或者打着创新的旗号行舞弊之实。只有把控制和创新两种手段都运用好，企业才会不断发展壮大。
企业内部控制制度8
一、企业会计内部控制效率低下的原因
企业会计内部控制效率的高与低和企业能否达到其战略性目标有着密切的关系，所以导致内部控制效率低下的控制问题更加不容忽视：
1.在会计内部控制中，自我检查和评价是必不可少的关键步骤，是提高企业内部控制效率不可缺少的一环。虽然如此，一些企业还是对评价和自我检查的重要性视而不见，企业不重视，下层也就只把评价和检查工作停留在表面。使得评价机构的权限和工作范围模糊不清，无法达到评价和检查的真正目的。
2.在逐利性如此高的时代，大多企业都与以往一样关注市场等产生经济效益的部门的管理，而忽视了企业中会计内部的控制。由于会计工作并非每个企业的重点而是后勤保障类型的部门，现实条件有限，使得企业无法准确的把握控制目标，使会计信息失真，制定的制度的也存在问题。
3.会计一大主要的工作就是财务报告，会计内部控制体系所发出的信息可以很好的起到监管与核实的作用。但企业高层不重视使得会计控制中的监督和约束机制不完善，导致信息的披露工作常不能很好的运行，以至于无法确定财务报告的真实性和有效性。
二、提高企业会计内部控制制度建设的主要对策
1.内部控制体系的构建思路
1.1有上述问题中可知，自我检查和评价是非常重要的。所以，首先应该在法律法规的允许下，建立完整的，有效的，灵活的，适应企业的评价体系。任何企业都要具体问题具体分析，结合自身的实际情况，尽最大可能保证财务信息的准确完整，再设定评价目标。与此同时，结合内部控制评价的基本要素，以价值创造为内控指引，结合企业的内部和外部环境进行内控风险评估，并监督内控活动的沟通信息。
1.2光有评价系统是不够的，内部控制中还需要其他的配套指引。主要是内部环境的应用指引、企业管理层，审计和自我评价的协调、内控评价环境优化和完善信息交流系统。首先，企业要对其日常谋取利益的活动如采购，研发，生产和销售等进行成本估计和支出预算。而后，企业的管理层根据内控需求，自我评价内控的效果，与审计指引相结合，形成有机的整体。其次，要对企业内部人员进行教育，保证工作人员对财务工作一丝不苟，遵守规定，尽职尽责，是企业会计内部控制环境优化。最后，企业会计内部控制信息的发布需要完善和提高，为决策者提供真实可靠的财务数据。构建内控的配套指引，首先是内部环境的应用指引，主要针对企业采购、产品研发、产品设计，以及生产、营销等活动，引导控制这些活动的.预算、成本费用支出等。其次是作为企业的领导阶层，要对内部控制的效果进行及时评价，把内部控制与审计工作有效的结合起来，统一成一个整体。再次是在内部控制评价过程中，为了提高财政管理人员的整体素质，一定要持有认真的态度，履行好自身的职责，不断优化内控环境。最后是信息的完善也是一个重要方面，加强信息的交流，为内部审计工作提供方面。
1.3按照企业的成本效益原则，分期出具评价报告，以节约内部控制评价的成本，并通过推广和落实评价的指引体系，强化内部控制的风险意识，明确评价的目的。
2.实施严格控制的活动。如何保证管理层下达的政策和通知能准确的落实？那就要依靠于控制活动了。企业是人组成的群体，管理和控制必然存在于每个不同职能，不同阶层的部门。控制活动也能很好的覆盖到整体。涵盖的控制对象有人、财、物以及产、供、销等多层次多方面的内容。
2.1岗位职责明确。企业中，每个部门的分工不同，每个人的职责也不尽相同。所以，只有在岗位职责明确，工作流程详细的时候才能使各个岗位的人相互监督，提高工作效率。
2.2强化凭证与记录控制的力度。凭证与记录控制的强化也是一个重要方面，对记录的凭证进行编号，因为凭证涉及的方面比较广泛，包括发票、支票等等，所有记录一定要认真。凭证工作做好之后，要及时交给相关的会计部门，保证各项收入以及结算的项目都能准确合理的归账。
2.3保护并记录控制。在企业内部控制中，采用实物防护是一个重要的方面，一定要做好记录控制，主要的目的是防止因为各种原因造成的物品丢失而造成的损失，有利于降低内控的成本。
2.4完善绩效考评的制度。绩效考评是为了更好的促进工作，在工作中发现出现的问题，一旦发现要及时进行整改，定时定期进行绩效考评做好对事后的控制，提高工作的效率。在考评完成之后，适当采用奖罚手段，保证绩效考评的实施力度。
3.完善内部控制监督和评审制度。完善的内部控制控制监督和评审制度是做好会计内部保障的重要基础，应该做好以下方面：
3.1健全高效全面的内部审计机构。首先要建立完善专门的审计部门，能够较好的发挥其职能，并直接对相关人员负责。内审工作是一项综合复杂的工作，涉及到很多方面，各部门在执行的过程中一定要考虑到各个环节，保证每个环节的质量和效率。
3.2加强对内部审计中监督的力度。监督的力度要加强，尤其是对法定代表人，对企业关键岗位的相关负责人要加强监督，不断加强监督的力度。
三、结语
企业若想健全壮大，定离不开管理工作，而管理工作中，企业内部会计控制是极为重要的一项。上述所言，建立健全企业监督监管管理机制，符合企业的实际情况和战略目标可以促进内部控制环境的优化和完善。使得企业内部会计控制更好的实施与完善。从而，促使企业的稳步发展。随着经济的发展，企业对内部的要求不断严格，个人的需求不断加强，内部会计控制系统也会逐步的完善。对会计的控制不只是保障企业信誉和保证财务报告的真实性，也是关乎我国经济质量的完善，企业经济和文化的健康发展，是经济安全的保障，企业信誉的保障，经济环境和谐的保障。若是内部会计控制制度能得到良好的完善，我相信我国经济的健康，繁荣的景象也会纷至沓来，社会上每个人也会在这种风气下，更加正直与负责。
企业内部控制制度9
２０世纪４０年代至７０年代初，在内部牵制思想的基础上，产生了内部控制制度的概念。内部控制制度是企业的一项基本制度，是约束企业行为的一种规范，是国家政策、法律法规在内部管理中的具体体现，它规范了企业经济活动的具体处理方法、程序和措施等。没有企业内部控制制度，企业的规范化财务管理将无从说起。我国社会主义市场经济为企业内部控制制度的实施提供了广阔的发展空间，企业内部控制制度的落实又促进了社会主义市场经济进一步发展。加强企业内部控制制度建设，不仅是《会计法》、《公司法》的基本要求，而且是烟草企业规范创新的要求。
一、烟草企业内部控制制度的现状
我国实行烟草专卖管理体制已经有了二十余年的发展历程，积累了一定的内部管理经验，大多数企业都有一定程度、一定范围的内部控制制度，基本业务管理大都有章可循，但是内部控制制度的基础仍较薄弱。相当一部分企业对建立内部控制制度重视不够，有的并未建立健全内部控制制度，有些企业甚至对内部控制制度还存在很多误解，认为内部控制就是内部成本控制、内部资产安全控制等。有些企业有章不循、执法不严，只是将已建立的一套内部控制制度“写在纸上，贴在墙上”。有的企业在处理业务过程中，遇到具体问题以强调灵活性为由而不按规定程序办理，使内部控制制度失去了应有的刚性和严肃性，有时甚至为了谋取个人或小团体的利益而不择手段，弄虚作假、篡改账目或搞“账外账”。
烟草企业内部控制制度最薄弱的环节在货币资金、采购业务和长期投资三方面。货币资金管理混乱，资金使用的随意性大量存在。采购业务中弄虚作假，吃“回扣”现象较为严重。企业对外担保数额较大，隐藏着潜在的风险，表现为：对外投资数额大，项目分散，科技含量低，回报率低。此外，由于县级公司经济业务简单，运转环节少，人数不多，因此，在内部控制制度建设上普遍存在以下问题：一是记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好地分离制约；二是重大事项决策和执行没有很好地分离制约；三是财产清查没有形成制度，清查期限、清查程序不明确；四是内部审计机构不健全，没有制定完善的内部审计制度。
烟草企业是一种典型的国有垄断企业，实行政企合一的高度计划管理模式。其内部控制制度执行得不好，从根本上讲，是由于政企不分、权责不清、企业的“产权主体缺位”、“监督者虚位”以及对企业经营者行为缺乏有效的监督约束机制造成的。要改变烟草企业内部控制制度不健全、现有内部控制制度执行不力的状况，必须深化改革，实行内部控制制度的创新。
二、烟草企业内部控制制度的创新
（一）改革烟草企业管理体制是创新的前提
加快现代企业制度建设，实行政企分开，真正实现产权清晰、权责明确、管理科学，从产权制度上保证内部控制制度建设制度化。尽快建立以资本为纽带的符合现代企业制度要求的中国烟草集团公司，真正实现人、财、物的高度统一管理，充分发挥烟草专卖专营的优势。集团公司从人事、投资和财务三个方面对下属公司实施内部控制。集团公司通过任命经理、确定总的年度报酬和下属公司职位数量来实施人事方面的控制；对资金支出实行审批制度，以控制资金支出水平，降低投资风险；在财务控制方面，集团公司主要通过对经营单位下达利润、净资产和现金流量等财务预算指标和定期编制预算执行报告来考核下属公司的财务业绩。
（二）树立内部控制意识是创新的关键
内部控制制度执行得如何，取决于企业员工的.控制意识和行为，而单位负责人的内部控制意识和行为又是关键。因此，提高单位负责人自觉执行内部控制制度的意识尤为重要。从烟草企业的现状来看，不是没有内部控制制度，而是没有很好地执行，往往是企业负责人带头不执行，破坏既定的内部控制程序，导致内部控制制度形同虚设或只对下不对上。因此，今后在制定内部控制有关规定时，要明确单位负责人应负的责任。只有这样才能使企业落实内部控制，从而推动我国烟草行业内部控制制度的实施。
（三）创新要处理好“控点”与“控面”之间的关系
科学的内部控制制度，不仅要对企业经营管理的各个方面实行全方位的有效控制，而且要对企业经营管理的重要方面、重要环节实行重点控制。只有面的控制与点的控制有机结合，才能充分发挥内部控制制度的作用。烟草企业内部控制的重点有三个方面：一是资金，对企业资金的筹集、使用、分配等实行严格控制，防止资金体外循环；二是成本费用，对企业的各项成本费用支出实施严格的监管，防止出现舞弊行为；三是权力使用，对企业各经营环节、经营活动操作者的权力实施有效监控，防止权力滥用，造成经济损失。
（四）坚持与时俱进，加强制度建设是创新的保证
实施内部控制制度的目标是为了保证企业健康发展，从一定意义上讲，控制是为企业经营导航的，其自身没有资本再生的功能，而保证企业生产经营活力的源泉是创新。２１世纪是知识经济时代，是创新时代。只有坚持与时俱进、不断创新，企业才能适应市场变化，生产经营才有足够的动力。有活力的内部控制制度应是推动企业创新的制度。
１．知识经济推动了内部控制理论的创新。在知识经济条件下，影响企业经营的环境不仅日益复杂，而且愈来愈不稳定，其变化难以预测；顾客需求的多样化要求企业生产经营活动实行柔性管理。因此，内部控制制度建设应着眼于增强企业的应变能力和学习能力，实行权变控制和分权控制。
２．资讯与沟通系统在内部控制中的地位更加显现。在知识经济时代，对知识的获取、共享和利用的能力，成为企业生存和成长的关键因素。不论是获取、共享知识，还是利用知识，都需要资讯与沟通系统作为载体。资讯与沟通系统是否良好，决定着企业能否及时收集到大量的信息，能否实现信息在企业各层次、各部门之间迅速的传递和交流，能否率先在已有信息的基础上进行知识创新，占领市场至高点。因此，建立统一、高效、开放的资讯与沟通系统，是其他一切控制运行的平台，应当成为企业创新内部控制制度的重中之重。
３．企业文化建设成为内部控制制度建设的重要内容。知识经济使企业组织呈网络化、扁平化、分权化和柔性化趋势，资讯和知识的传播变为发散式，非正式组织成为越来越重要的传播渠道。企业各个动态工作单元在根据市场变化进行自主决策时，更多地依赖个人判断和相互沟通。这意味着企业的非正式组织和非正式制度应当纳入未来的内部控制体系。在知识经济时代，人们的工作更多地表现为对知识的利用和创新，工业经济时代对作业的每一步骤进行严密控制的方法已经过时，注重对工作绩效进行评价成为可行的控制方式，定期检查绩效评估的标准是否仍然有效，将成为对内部控制进行监督的更好方式。
４．注重环境对内部控制制度执行效果的影响。知识经济使企业的生产、经营和管理诸方面变得更加柔性化，控制和管理不仅仅是科学，更是一门艺术。人力资源成为企业的核心资源，一切控制都要围绕人的主观能动性的发挥。不断变化的市场环境要求企业对变化做出敏捷反应，减少管理层次，分散决策，主动建立和加强良性的控制环境，引导、激励人们正确地履行职责，以实现企业的目标。
企业内部控制制度10
【论文摘要】目前，我国有些公司的管理层内部控制意识淡薄，相关制度不落实、不执行制度、不按制度考核，使其形同虚设，不能发挥其制约、监督作用，内部控制制度流于形式。由于内部控制不能直接产生经济价值，而且对于生产、销售部门带来的经济效益而言，内部控制需要增加人员、岗位，制定规章制度和监控办法，许多上市公司往往没有设置内部控制部门或者相关控制环节，没有真正把内部控制提升到日常生产经营中，没有贯彻到每一个生产经营环节。
【论文关键词】企业；内部控制；监督机制
1.前言
企业的健康稳定可持续发展离不开有效管理和内部控制，目前我国绝大多数企业虽然已建立了内部控制制度，但相当一部分内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理。许多企业也错误地认为制定各种各样的制度和手册就是在实行内部控制，而没有实质性地改变企业管理和运营的模式、过程和方法。但是在实际工作中仍然存在着诸多问题需要解决，如部门设置不合理、治理结构不合理、工作人员业务水平较差等等，想要提升企业内部控制制度的执行水平，就必须切实解决上述问题，帮助企业健康稳定可持续发展。
2.内部控制的目的、意义
企业施行内部控制的目的是为了提升企业活动的有效性，切实制定符合企业自身发展的经营方针和现实目标；确保企业资产运用的合理性和安全性，防止无谓的资产流失及浪费问题；各项企业决策信息来源的可靠性和准确性，从而为企业决策者做出正确经营管理决策提供第一手资料。
内部控制是防范企业经营风险的最行之有效的一种手段。内部控制的意义是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果。内部控制首先就是要通过对企业生产经营活动的全面控制，发现和杜绝违反法律法规的企业行为，保证企业健康持续快速的发展。
3.当前企业内部控制存在的问题
近年来，由于企业内部控制制度设计不合理，执行过程不严谨，导致企业蒙受重大损失的事件时有发生。当前企业内控制度存在的主要问题如下：
3.1 不明确的产权关系
内部控制制度想要得到完善，首先就要有完善规范的法人治理结构，在一个企业内部，不能有特殊人员，所有的人都必须被纳入内部控制制度的管理和约束当中。并且要准确定位内部控制和监控的重点对象。产权制度是企业法人治理的核心，企业的法人治理结构是否规范关键在于企业董事会的效用是否得到了充分的发挥。但是单从上面的案例看来，我国的法人治理结构从很大程度上来说还处于形式大于实效的阶段，多职任于一人，店长、执行经理任于一身，进货和管理由一人担任等，工作流于形式没有切实发挥效用的情况屡见不鲜。在这样的不良环境下，企业产权关系难以得到明确，权力失去约束、责任无人承担，违规违纪问题随时可能滋生，信息传递也无法达到快速高效，长此以往，必将阻碍企业的健康稳定可持续发展。
3.2 流于形式的内控制度
内部控制的作用是否得到切实发挥，关键在于执行是否足够充分和积极。在内控制度实行过程中，人的因素尤为重要。内控制度可以订立得非常完善，但是如果企业领导首先就不过多重视其施行情况，如店长贪图眼前利益，不愿处理过期食材，企业人员对于自身的业务水平和道德素养又不能够积极主动的加以提升，店员听从店长指示，对顾客利益置之不理。那么内控制度只能是一纸空文，无可用处。
3.3 不健全的监督机制
现在许多企业仅有内部监督而缺乏外部监管，自己人管自己人，监管力度和监管部门的独立性就大大减弱了，甚至出现空有职务却无人担任的局面。如麦当劳过期食材事故，店长既负责店里的销售又负责店里的各种管理，什么事都由店长一人说了算，根本谈不上监督监管。在出现过期食材的时候，也未能深入分析和寻找问题产生的原因。这样必然影响门店以及企业，让企业发展面临困境。
3.4 陈旧落后的内控制度
进入新时期以来，我国的经济发展已经出现电子化、网络化、数字化等一系列新的发展特点。但是许多企业的内控制度仍然十分落后。如案例中提到的麦当劳门店，本来应该有实时监控设备，以保证员工的操作程序合规，但是却仅仅是制定了一些文字规定。这也就给恶意违规违纪分子以可乘之机，并且无法通过落后的内控制度寻找责任人，容易让违规违法分子找到逃脱制裁的渠道，从而给企业健康发展埋下隐患。
3.5 内部审计独立性差
内部审计应从第三者的立场上客观公正地对公司的经济监督进行再监督，它的地位应当是超然独立的。然而，由于我国的内部审计人员一般向经理层负责，在这种情况下内部审计无法独立开展，其工作范围大大受限，也很难赢得威信。
4.保证内控制度有效执行的措施
4.1 建立健全法人治理结构和组织机构
内部控制制度想要得到完善，首先就要有完善规范的法人治理结构，在一个企业内部，不能有特殊人员，所有的人都必须被纳入内部控制制度的管理和约束当中。并且要准确定位内部控制和监控的重点对象。划分明确的权力与责任归属，建立明确的产权、代理关系等结构。要充分发挥企业股东大会的监管作用，要加强企业管理者履行权力和义务的科学性有效性，要制定一系列的手段和措施来保证企业经营生产活动中的一切行为都能够合乎内部控制的要求和标准，从而推动企业发展。
4.2 建立合理有效的责任追究及处罚机制
执行决定着内部控制制度的作用是否能够得到有效发挥，在内部控制制度执行过程中必须坚持有法可依、执法必严、违法必究的原则，在企业领导的管理理念上要转变思想，加强对内部控制的重视，要考虑到企业的自身实际、生产经营的规模和特点、企业发展的长远战略、企业员工的整体素质等，在内部控制制度的`建立上，设置相应的控制标准，如招聘标准、考核标准、选拔任用标准等，要把内部控制制度落到实处。国家对于不愿建立内部控制制度的企业应该加强惩处力度，制定相应的处罚明细标准，追究其法人的相关责任人的法律责任，对于良好施行企业内部控制制度的企业应给予适当奖励，把企业内部控制制度的实行情况与企业的经济发展挂钩。
4.3 加强内控的审查与监督
内部控制制度想要得到良好的施行并取得有效的作用，还需要加强内控的审查与监督，企业要切实加强内部审计的工作力度，发挥内部审计的切实作用，让内部审计帮助企业制定合理的内控目标，在企业内部营造出良好的内控环境。审计部门应该根据提出具有建设性的内控改革建议，帮助企业实现内控目标。在企业内部审计工作中首先应该设置内部审计委员会，对会计报表进行审查，协助董事会履行其日常职务和工作，协调董事会和企业其他员工之间的工作关系，加强多方沟通水平。然后是在财会职能部门设置审计部门，其工作向总经理负责。审计委员会与财会部门内部的审计部门不存在直接领导与被领导的关系。审计委员会的建立有利于公司保持良好的内部控制，内部审计促成好的控制环境的建立，同时也为改进内部控制制度提供建设性意见。
4.4 与时俱进，创新企业内控制度
我国经济发展速度惊人，随之而来的新问题新情况也层出不穷，目前我国众多企业纷纷建立起了较为健全的企业内部控制制度，努力做到了有法可依、有章可循。但是随着新的经济形态的演变，对于会计电算化的要求也日益增高，这就要求我们企业内部控制制度也需要适应这一新的发展要求，首先要在控制上实现程序化，通过电脑软件编辑内控程序，并通过网络实现内控作用发挥，需要企业培养更多的优秀电脑人才，开发更为先进的内控程序。其次是需要将控制制度化，制定一系列的控制指标，实现每一步都纳入内控系统当中，如组织、操作、系统维护、人员及企业信息档案管理、网络病毒查杀及防护等，并且在岗位设置上实现相对独立，分工合作。工作人员之间不可相互兼职，随意交换信息数据及其他越权行为。这样才能切实保证我国企业的内部控制制度得到切实执行，与时俱进，为推动我国经济发展做出自己的贡献。
5.结束语
综上所述，企业内部控制制度是帮助企业健康稳定可持续发展的重要环节，内控制度不健全，甚至根本就未建立内部控制制度，致使企业缺乏明确的控制制度、标准和程序；制度执行的范围和执行力度往往受管理者的级别影响着，管理者本身不以身作则地遵守有关控制规定，逾越控制，甚至滥用职权，造成了内部控制制度的威慑力和信任度下降，控制制度失效。一个企业不仅应该遵循国家法律法规的规定制定出合理合情的内部控制制度，这样才能让内部控制制度得到有效执行，才能切实提高企业的市场竞争实力，从而才能更好的推动企业和国家的经济发展。
企业内部控制制度11
【摘 要】近两年来，随着国有企业的不断发展，其内部控制也面临着许多的问题，如何做好我国国有企业内部控制成为了现今人们关注的主要问题，本文就国有企业内部控制制度进行了相应的探讨。
【关键词】国有企业内部控制制度 探讨
内部控制制度的构建和完善关系着整个企业的生存和发展，也是现代企业进行管理的一种必不可少的手段，因此，做好企业内部控制制度的建立与完善，对保证企业的会计信息、防范舞弊和提高企业资本的再生能力具有较大推动的作用，本文分析了企业内部控制制度的含义与作用，并提出了建立与完善国有企业内部控制制度的对策。
一、企业内部控制制度的含义与作用企业内部控制制度主要是由企业的董事会、监事会、经理层和全体员工来实施，以此达到控制目标。内部控制制度按照控制的目的不同，主要分为会计控制和管理控制两个方面，会计控制主要是以提高企业经济效益和工作效率为主要目标的，管理控制主要是以保护企业的财产物资，提高会计信息的真实性为目标的。随着我国市场经济的不断发展，内部控制作为企业自我制约和自我调节的有效机制，在企业中占有至关重要的作用，也是企业经营成败的关键因素，建立和完善企业内部控制制度对防范企业经营风险，提高会计信息的真实性和促进企业的发展具有至关重要的作用。
二、国有企业内部控制制度的建立与完善对策１.
培养全体员工的内控意识。内部控制制度的制定和执行离不开企业全体员工的配合和支持，因此，作为国有企业的管理者应该加强员工对内部控制制度的认识，使他们具备内控的意识。在内部控制制度制定的过程中，除了要有董事会和管理者参与，还应该让员工参与进来，只有员工才最清楚在一线工作中遇到的问题，以此来为内部控制制度的建立提供有效的依据。除此之外，作为内部控制人员在对国有企业各个部门进行考核的时候，要注重考核部门内员工对内部制度的了解程度，使他们了解内部空中制度的重要性，在此基础上配合内部控制员工做好工作。由此可见，只有国有企业内部的员工了解内控，养成时刻注意，做好细节，各部门之间做好衔接工作，只有这样才可以在问题发生的时候及时解决问题，从而达到国有企业内部控制的目的。
２.
切实加强考核、监督、制约机制。在国有企业内部控制制度建设中，应该根据内部控制的要求，切实加强考核、监督和制约机制，做到不相容职务相分离的原则，由相对独立的人员来实施，以此来发挥企业内部控制的作用。不相容职务相分离的原则主要是指两个人无意识的同犯一个问题的可能性很小，但是一个人舞弊的可能性却大于两个人，做好国有企业内部控制，可以做到加强考核、监督、制约的目的，以此来提高会计信息的真实性，防止舞弊情况的.发生，极大程度的促进了国有企业的健康发展。
３.
在企业内部控制的监督上，重视对“内部人”的监督。国有企业在内部控制制度建立中，在企业内部控制的监督上面，应该重视对“内部人”的监督，企业是否能够健康发展下去，关键在于对人的控制。作为国有企业应该首先建立企业重大决策机体审批的制度，杜绝一把手的情况，并且建立相互牵制制度，防止部门由于权力过大出现集体舞弊的情况。除此之外，要做好对企业内部关键岗位管理人的监督控制制度的建立，实行岗位轮岗和定期稽查，只有这样才可以在极大程度上杜绝国有企业内部人员出现利用职务谋利的情况，从而有效的健全企业内控制度的完善。
４.
将内部控制制度与奖惩制度结合在一起。作为国有企业在内部控制制度实施的过程中，利用内部控制制度与奖惩制度结合在一起，不但可以提高员工工作的积极性，还可以极大程度的检查和制约员工的行为，杜绝舞弊情况的发生。作为内部控制人员，应该定期对各部门的数据进行收集和整理，分析各部门执行的情况，并且通过相应的评价标准进行打分，对于表现优异的部门，应该给予相应的奖励，对于没有按时完成任务的部门和出现本该避免的问题的时候应该给予惩罚。通过内部控制制度与奖惩制度相结合的方式，不但可以使国有企业各部门按时完成本职工作，还可以在员工面前树立威信，从而提高国有企业内部控制制度的实施效率。
三、结语综上所述，想要做好国有企业内部控制制度的建立和完善，首先应该培养全体员工的内控意识，切实加强考核、监督、制约机制，并且在企业内部控制的监督上，重视对“内部人”的监督，杜绝国有企业内部人员出现利用职务谋利的情况。除此之外，作为国有企业在内部控制制度实施中还应该将内控控制与奖惩制度有效的结合在一起，提高国有企业内部控制制度的实施效率，有效的规范企业内部的会计行为，使会计的信息具备真实性，杜绝舞弊情况的发生，从而促进国有企业稳定健康的发展下去。
参考文献：
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企业内部控制制度12
【摘要】企业内部会计控制制度对于企业而言有着很重要的作用，是企业管理内部的重要手段，一个完善的会计控制制度能够最大程度上将企业的优势发挥出来。文章就企业内部会计控制制度为主要研究对象，探讨如何做到进一步完善。
【关键词】企业管理；内部会计控制制度；业绩考核
企业内部会计控制制度能够保证企业内部业务活动正常进行，同时也能最大程度地保护企业的资产安全，对于会计方面提供着重要的保障，它充分体现出了企业以人为本的思想，涵盖着企业的各个岗位。随着企业制度的不断改革，企业已经充分认识到了会计控制制度的重要性，也做出了不同程度的完善。
一、企业内部会计控制制度中的不足之处
（一）缺乏对会计控制制度的正确认识
会计控制的功能不仅是对目前企业资金动态的控制，更多的是注重长远的利益，而部分企业并不能充分认识到这一点，相关领导甚至带头违反会计控制制度的规定，片面追求企业的眼前利益，甚至对企业的财务报表进行隐藏，这给企业带来了巨大的误导，要知道企业财务报表分析是企业发展的重要环节，因为这直接关系到企业的利益，只有财务报表的真实性才能保证制度的完善。同时企业为了节省开支适当减少人员的聘用，使得一人多职，这也为企业内部管理带来一定的影响。
（二）制度建立缺乏科学性
部分企业在会计控制建立时仅仅是参照其他企业为模板，这种缺乏实事求是精神的制度不能适应企业内部的发展，在具体的应用过程中会缺乏操作性，起不到应有的效果，要知道每一个企业都有其特色，在制度建立的过程中要注重联系实际，与企业相结合，这样才能不断进行完善。
（三）企业业绩考核等制度不完善
业绩考核是企业员工评价的重要依据，同样也是人才选拔的重要目标，对于企业会计人员的考核，能够保证会计人员自身能力的提升，就目前的制度而言，业绩考核的机制并不完善，考核标准主要是企业的利润，缺乏对其他指标的考核，这导致的后果就是部分企业员工为了追求利润而采取过激的措施，甚至会出现弄虚作假的现象。有的领导为了显示自身的“才能”，做出一些不切实际的计划，最后计划实施不了有可能会在会计报表上下文章，导致企业具体的财务收支失去平衡，没有其存在的价值，业绩考核制度不单单是业绩的考核，对于会计控制制度的完善起着很重要的促进作用，所以要想完善会计控制制度就必须对企业业绩考核制度进行修正。
二、企业为强化会计控制制度采取的措施
（一）改变内部控制的环境，为制度完善创造条件
要想做到完善首先必须正确认识会计控制制度的重要性，树立起以人为本的新的观念，充分重视企业内部员工的利益和员工的影响性，为员工考虑，让员工发挥其应有的职能。改变内部控制的环境从员工做起，不断提升员工综合素质，这样能够最大程度地提升员工的工作积极性，在工作过程中全心全意为企业服务，在完善会计制度创新的过程中才能发挥更好的创造性。同时对于领导者而言，充分发挥领导者的作用，从自身做起，起到带头的作用，注重会计制度的建设，加强宣传会计控制制度的重要性，为会计控制制度完善创造条件。
（二）加强监督检查力度
会计控制制度的完善需要建立在监督检查的前提下，监督检查的过程中能够发现会计控制制度的不足之处，同时还能促进制度的有效实施。内部审计制度是监督检查的保障，所以加强审计制度的建设也是不可避免的，要充分发挥出其监督作用，规范和落实整个会计控制制度的实施过程，为会计控制制度的完善创造条件。企业要根据自身的'企业情况制定出一套合理有效的监督检查机制，强化内部的审计管理制度，同时还可以依靠政府的作用充分发挥出企业内部的监督职能。
（三）制定适合企业自身的会计控制制度
会计控制制度对于企业很重要，所以企业在制定制度的过程中要充分结合自身企业的实际情况，在借鉴的同时注重联系企业实际，注重创新，保证制度的可行性。要知道会计控制制度是企业内部制度的一个方面，所以要保证在整个企业发展框架下和其他制度相适应，注重企业内部制度的联系性，每个制度联系紧密，为企业的发展服务，充分显示出企业制度的整体性。建立适当的激励政策，员工在工作时能够保持精神饱满的状态，保证工作结果的准确和工作的高效率。
三、总结
企业内部会计控制制度是针对企业财务方面的制度，对于企业财务管理以及企业今后的发展有着重要的作用，企业发展的根本在于利润，会计管理制度直接和企业利润相关，可以说决定着企业的发展，在完善企业内部会计控制制度的同时要充分认识到会计制度的重要性和目前财务会计制度的不足之处，改变企业内部环境，为会计控制创造条件，充分发挥出审计制度的作用，制定适合企业自身的会计控制制度。
参考文献
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[3]宋昌英．浅析如何加强企业内部会计控制制度的建设[J]．财经界，20xx，（12）．
企业内部控制制度13
摘 要：随着电子信息技术的普及，实行会计电算化管理的企业越来越多，文章就如何建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度进行了初步探讨。
关键词：会计电算化；内部控制。
电子信息技术日益普及，企业建立了电算化会计系统后，会计核算和财务管理环境发生了很大的变化：一方面，由于使用了计算机，会计数据处理的速度加快了，会计核算的准确性和可靠性也有了很大的提高，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错；另一方面，会计电算化的实施，也为企业的内部控制带来了许多前所未有的新问题，对企业内部控制制度造成了极大的冲击。
1 内部控制环境发生了变化。
企业使用计算机处理会计和财务数据后，企业会计核算的环境发生了很大的变化，会计部门的组成人员从原来由财务、会计专业人员组成，转变为由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员及计算机专家组成。会计部门不仅利用计算机完成基本的会计业务，还能利用计算机完成各种原先没有的或由其他部门完成的更为复杂的业务活动，如销售预测、人力资源规划等。
随着远程通讯技术的发展，会计信息的网上实时处理成为可能，业务事项可以在远离企业的某个终端机上瞬间完成数据处理工作，原先应由会计人员处理的有关业务事项，现在可能由其他业务人员在终端机上一次完成；原先应由几个部门按预定的步骤完成的业务事项，现在可能集中在一个部门甚至一个人完成。
2 内部控制的内容也更加广泛。
在电算化方式下，内部控制的内容在传统方式的基础上，又出现了许多新的问题，主要有以下几个方面：
2.1 确保原始数据操作的准确性。
在电算化会计中，电子计算机输出的数据是在程序控制之下，对输入的原始数据自动进行加工处理，并储存于磁性介质上。所有记账、分析及编制会计报表等工作均在计算机程序的控制下自动进行。然而，电脑中的原始数据必须是由人工事先进行审核和输入计算机的，这就要求一切数据的处理方法和过程都必须规范化，并保持准确性和相对的稳定性，这样才能保证会计信息质量的真实性、完整性和准确性。
2.2 严格控制操作人员的权限。
授权、批准控制是一种常见的、基础的内部控制。在手工会计系统中，对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的审核和签章。但会计电算化后，职能划分发生了巨大的变化。因为业务处理全部都是以电算化系统为主，电算化功能的高度集中导致了职责的集中，某些人员既可从事数据的输入，又可负责数据的输出和报送。因此，如果不加强内部控制，就会使某些计算机操作人员直接对使用中的程序和数据库进行个性操纵处理结果，加大出现错误的风险。
2.3 要避免会计档案无纸化和电脑操作无形化带来的风险。
在手工会计系统中，企业的经济业务发生均记录于纸张之上，增、删、修改了的会计凭证或会计账册都可以从各自的笔迹和印章上分清责任。会计电算化后，会计凭证转变为以文件、记录形式储存在磁性介质上，使会计核算无纸化，修改数据不留痕迹。电磁介质也易受损坏，且有丢失或毁损的危险。所以会计电算化对会计档案管理形式提出了更高的要求。不仅要保存好相关的纸质数据文件，还要保存、保管好已存储在电子介质中的各种会计数据和计算机程序。如计算机机内及磁盘内会计信息安全保护、计算机病毒防治，以及计算机操作管理等。
3 加强电算化系统的内部控制制度建设的具体措施。
3.1 操作程序控制制度化。
为了保证信息处理质量，减少产生差错和事故的概率，应制定严格的操作规程。操作规程主要指计算机业务处理过程的具体操作步骤和具体要求，包括各种操作命令、各种设备的使用说明以及非常情况的处理等。其内容主要包括：
（1） 各种录入的数据均需经过严格的'审批并具有完整、真实的原始凭证；（2）数据录入员对输入数据有疑问，应及时核对，不能擅自修改；（3）发生输入内容有误的，需按系统提供的功能加以改正，如编制补充登记或负数冲正的凭证加以改正；（4）开机后，操作人员不能擅自离开工作现场；（5）要做好日备份数据，同时还要有周备份、月备份。当然，这些制度还必须随着企业经营的变化而不断修改完善。只有通过完备详尽的制度才能减少错误的发生，从源头上确保会计信息的真实性和可靠性。
3.2 必须制定相应的组织和管理控制制度，明确职责分工，加强组织控制。
职责分工首先是将电算化部门与用户部门的职责相分离。会计核算软件正式投入使用后，原有会计机构必须做相应调整，对各类人员制定岗位责任制度。会计电算化后的工作岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位。基本会计岗位可包括：会计主管、出纳、会计核算、稽核、会计档案管理等工作岗位；电算化会计岗位包括：直接管理、操作、维修计算机及会计软件系统等工作岗位。机构调整必须同组织控制相结合，以实现职权分离，有效地限制和及时发现错误或违法行为。如规定系统开发人员和维护人员不能兼任系统操作员和管理人员等。
不相容职责的恰当分离可以为避免单独一人从事和隐瞒不合规行为提供合理的保证，但是，合伙即可避开这类控制，况且控制措施发挥作用的有效程度关键还要取决于执行人员的实际行动。因此，在考察对发生故意错弊行为的意图进行控制的策略方面，可以考虑增加施行这种行为的难度，增加被逮住或结果失败的可能性，并加大对此类行为的惩罚力度。实施这一策略的两种有代表性的方法就是实行职责轮流制和内部审计制度。除部分组织程序有特别规定以及不能实行职责轮流制的岗位外，员工应该轮换工作。
3.3 加强系统与网络的安全控制，严格系统操作环境管理。
加强系统安全控制主要应从防止未经授权的人员擅自动用系统各种资源。保护程序和数据的安全，减少因外界因素导致计算机故障等方面入手。主要的控制措施包括：
（1）订立内部操作制度，禁止非电脑操作人员操作财务专用电脑；
（2）设置操作权限限制；
（3）操作人员身份的密码控制，规定交接班手续和登记运行日志；
（4）数据存储和处理相隔离，严格控制系统软件的安装与修改，对系统软件进行定期的预防性检查，系统被破坏时，要求系统软件具备紧急响应、强制备份、快速重构和快速恢复的功能。
网络安全指标包括数据保密、访问控制、身份识别等。针对这些方面，可采用一些安全技术，主要包括：数据备份及机器的使用规范，U盘专用及防病毒感染，数据加密技术，访问控制技术，认证技术等。网络传输介质、接入口的安全性也是应该引起注意的问题，尽量使用光纤传输，接入口应保密。通过上述技术可基本确保财务信息在内部网络及外部网络传输中的安全性。
3.4 做好电算化会计档案管理工作。
在实行会计电算化之后，随着存储介质的改变，对会计档案管理的要求也比较严格。同时，对会计档案的概念也就有所发展。在会计电算化情况下，除了打印输出的账、证、表以外，整个系统开发形成的全套文档资料都属于会计档案的范畴。另外，对存有会计数据的有关介质也应妥善保管。
企业已有的控制措施一般都是为重复发生的业务类型而设计的，因此会对不正常的或未能预料到的业务类型失去控制的能力。企业处在经常变化的环境之中，这就会导致原有的控制程序对新增的内容失去控制作用，在变化过程中可能会发生差错和不合规行为。应建立一种例行过程的反馈机制，监督控制的功能。此外，控制所寻求的保证水平有必要根据其成本而定，一般来说，控制程序的成本不能超过风险或错误可能造成的损失和浪费。当避免损失的努力不符合成本效益原则时，商业保险是免遭过大损失或者是可能性小的发生不频繁损失的最好方式。购买承保保险总额大小取决于管理者偏好以及企业能够承受系统风险所引起损失的大小。保险并不针对普通操作上的薄弱点，但是，它能保护系统因破坏者、自然灾害、盗窃文件者、盗用者、能接近系统的员工以及因失去文件、软硬件或数据中断所引起的收入损失。
参考文献：
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企业内部控制制度14
内部控制制度在企业内部管理监控系统中起着举足轻重的作用。所谓内部控制，是在内部牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创造、并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。研究内部控制，尤其是研究内部会计控制，对于改善我国企业的内部控制现状，保证会计信息的质量，完善公司治理和信息披露制度，保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义。
20xx年6月，财政部以财会[20xx]41号文件发布了《内部会计控制规范》（简称《规范》，下同)，明确要求各单位自发布之日起开始试行，由此揭开了企业内部会计控制建设的序幕。
一、企业内部会计控制的特点
《规范》中所规定的内部会计控制是在我国深化改革、建立并完善现代企业制度的大背景下，在总结国内外内部控制先进理论和实践的基础上，结合我国企业实际情况制定的，既不同于国外的内部控制，又不同于我国传统意义上的会计监督，有着鲜明的时代特征。企业在实施《规范》，进行内部会计控制制度建设时，应注意把握内部会计控制的以下特点：
(一）内部会计控制是企业内部控制体系的核心组成部分。《规范》所规定的内部会计控制并不仅仅是指与会计工作和会计信息直接有关的控制，而是跳出了就会计论会计的老思路，在传统会计控制的基础上进一步涵盖了与会计工作相关的管理控制，是企业内部控制的一个子系统。鉴于会计是企业信息流和资金流的主要反映和管理者，其管理目的与企业价值最大化目标保持高度一致，并且已经形成相对比较成熟的内控机制和内控方法，内部会计控制系统便成为企业内控体系的核心组成部分。
(二）内部会计控制是更高层次的内部会计监督。内部会计控制是由企业会计机构和人员执行的控制活动，它与《会计法》和《会计基础工作规范》所规定的内部会计监督相比，在继承的同时又有突破，是更高层次的内部会计监督。
(三）内部会计控制要落实到业务流程。与我国以前颁布的有关内部控制的规范相比，《规范》的一大特色是面向业务流程设置控制点，通过规范业务流程和提高流程环节的受控度来达到内部控制的目的。《规范》第六条第三款规定“内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督和反馈等环节’。与此相对应，《规范》规定内部会计控制以企业的各项经济业务活动为主要控制内容，通过对具体经济业务流程的分析，根据控制的目的和要求，借助风险分析确定关键的控制点，选用适当的控制方法，并落实到流程和岗位职责中去以实现控制目标。
二、企业内部会计控制制度建设的现状
(一）在控制环境上存在着内控意识簿弱。现阶段有相当一部分企业尚未认识到内控对于企业经营的重大意义；组织机构设置不合理，企业普遍存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低下的问题。企业在组织机构设置中，比较重视纵向之间的权利与义务关系，而对横向之间的协调缺乏足够的重视，导致同级各部门之间缺乏必要的交流，信息沟通不灵敏，协调性差。
(二）在责权利上不落实，职责界定模糊。
随着现代企业制度的推广，目前我国企业的公司治理结构已初具雏形。但是，由于长期实行计划经济所形成的惯性，致使《公司法》等法律法规所明确规定的股东、董事会、经理层三者的责任和权利安排在相当一部分企业没有真正得到落实。“内部人控制”现象还是非常严重。主要原因是：1、“所有者虚位”使得企业内部会计控制建设失去了强有力的推动和监督机构。内部人往往会从自己的利益出发抵制内部会计控制的建设或者不遵守内部会计控制制度而使其变得有名无实，关于这一点已从会计信息失真屡治不绝这一事实中得到了充分的验证。2、当前我国企业内部管理普遍地规范化水平不高，人员职业化水平较低，部门、机构、岗位之间的职责界定模糊、“因人设岗”、“人浮于事”的现象层出不穷，这也给以职责明确为实施基础的内部会计控制建设带来较大的障碍，在管理幅度较宽，管理链条较长的大型企业尤其如此。
(三）会计部门的“弱势地位”和会计人员的“相对独立性丧失”。作为企业内控体系的核心组成部分，内部会计控制系统是以会计控制为基础来构建的，其执行也必定以会计部门（含财务部门）为中心在单位领导的统一组织下进行，这就要求会计部门在管理控制方面要具有两个特质：一是与控制执行权利相适应的权威性；二是与控制职能相符合的相对独立性。但是，从我国企业的现状来看，这两点似乎都不能得到很好地满足，就权威性而言，长期以来所形成的对会计工作的偏见，如“会计无非就是记记账、管管钱”、“会计工作是业务部门的附属机构，自己不能创造任何价值”等，在一些企业的领导者和管理者的脑海里根深蒂固，造成了会计部门在企业组织中的“弱势地位”。就相对独立性而言，在我国公司治理尚不完善的背景下，会计人员目标不明，身份不清，摆不正自己的位置；责、权、利严重背离，导致会计执法者受打击报复而得不到保护，善于根据管理者意图搞假帐者却倍受重视，在这种环境状况下，会计人员在回归企业后，由于“位置决定脑袋”，在经济利益的驱使之下，唯经营者的指令是从，逐渐丧失了客观公正地对企业经济行为进行计量、反映、控制和考核评价所需的相对独立性。
三、改进企业内部会计控制建设的对策
针对上述情况，我们认为可以采取以下措施对企业的内部会计控制建设加以改进：
(一）要提高企业经营者的内部控制意识，重视企业组织机构建设。合理的组织机构有助于企业计划、协调和控制经营活动，也有利于企业建立起良好的内部控制环境。
(二)完善企业的公司治理结构。将股东、董事会、经理层三者的责任和权利落实到位，完善企业的`经营者激励机制，其中要特别注意发挥董事会在公司治理中的核心地位，为企业内部会计控制建设创造良好环境。如果由于种种原因公司治理状况无法在短期内有质的改观，也可以先采取一些应急措施，如股东运用所有者权利硬性要求管理层实施《规范》，并设置专门的管理机构(如审计委员会）或聘请社会中介机构来督促和检查企业内部会计控制的建设及实施效果。此外，企业内部也要注意完善内部控制机制，按照现代管理的要求明确各部门、机构，岗位的职责，杜绝“因人设岗”和“人浮于事”，为内部会计控制建设创造良好的组织基础和保障。
(三）对于会计部门和人员的局限性，可以从以下方面着手进行改善：1、单位领导要转变观念，认识到会计工作是管理控制关键环节，按照内部会计控制制度的要求，明确界定会计部门的控制职能，自觉维护管理制度，切实提高会计部门的权威性；2、会计部门要加强对企业资金的统一管理，严格控制企业资金的流向和流量（在可能的情况下采取内部银行和收支两条线的资金管理模式)，严格规范资金使用的审批程序，加强企业成本费用的控制，使会计控制的权威性得到切实的体现；3、会计部门自身也要转变职能，从核算型转向管理型，采用预算管理、责任会计、控制评价等先进的控制手段来完善内部会计控制，提高管理控制效益，同时会计人员也要提高职业素养，加强技能学习，提高自己的业务水平。
(四）充分考虑会计人员“内部经济人”的特性，完善对会计人员的约束和激励机制，建立会计人员的考核、奖惩制度。发挥审计部门的监督作用，对于集团企业则应对下属机构的会计人员实施垂直管理，以增强会计部门和人员的相对独立性。
总之，内部会计控制建设是一项系统工程企业应充分理解《规范》所规定内部会计控制的特点，把握住内部会计控制建设的要点，将内部会计控制建设工作落到实处，使之真正成为提高企业管理效益的有效工具。
企业内部控制制度15
一、企业内控现状
多数企业在一定程度上都以建立了内控机制，但由于多方面的原因，内控制度却没有真正的发挥其应有的职能。仍存在许多问题：侧重眼前利润，轻专职机构建立；侧重于程序监督，轻对“内部人”的监督；侧重于企业外部环境的梳理，轻内部各环节、各岗位的牵制；侧重于内控制度的建设，轻审计监督机制建设和执行；侧重于经营环节的程序控制，轻企业整体的协调等。目前，就我企业而言，主要问题可以概括为两个方面：
1.起步较晚，观念落后
与国外相比，国内企业的内部控制制度建设都处在起步阶段，对内部控制的认识还只停留在内部牵制阶段。没有对内控制度结构的宏观性真正把握。造成多数人认为内部控制就是内部监督，就是一堆堆的手册、文件和制度，更有甚者将内部成本控制、内部资产安全控制与内部控制等同视之。
2.审计监督机制不健全，控制乏力
企业内部控制是一个日常性行为，其执行是否有效直接影响到整个管理和经营行为。企业内部控制活动中最大的一个薄弱环节就是审计监督机制不够健全、有效。内控制度虽比较健全，但因监督力度不够，致使内控效果不佳。
二、强化企业内控制度的建议
企业内部控制是一个系统工程，贯穿企业整个营运过程。内控制度在经营过程中发挥着控制、监督作用，是企业管理的主要控制手段。作为一项制度建设，其客观的成分越多，科学性就越强。企业应根据自身特点来建立适合其的内控制度。
1.规范企业治理组织
企业治理组织是执行管理任务的体制，也是内部控制的重要载体。完善内部控制制度，首先要设置科学合理的企业治理结构。根据相互分离、相互制衡的原则，形成一个权责明确、协调运转、有效制衡、适合于公司发展要求的内部治理结构。不但要把企业最高管理者行使权力的过程纳入内部控制制度的监控范围，而且要将其作为内部控制制度的重点监控对象。规范企业治理组织，即科学合理地设置企业内部机构与岗位，确定机构与岗位职责以及各个机构、各个岗位间的相互关系。规范的法人治理结构有助于克服经营管理层的机会主义等行为，为企业内部监督提供一个较好的控制环境。此外，组织结构应随着企业内外部条件的不断变化而及时做出必要的凋整。
2.规范用人育人制度
健全的内部控制制度只是内控工作全面开展的第一步，内部控制制度有无成效的关键在于其执行力度的高低，而执行力度的高低在于能否选对人。工作中，一是要严把用人关，将合适的人放到适当的岗位，充分发挥“认真、严格、主动、高效”的工作作风；二是通过全方位多层次培养教育，全面提高人员职业道德和岗位能力，充分调动每位员工的积极性，使每位员工在工作中的'每个阶段、每个环节都能一丝不苟地切实执行内控的各项要求；三是对特殊岗位要采取轮换制度，以便于相互牵制、相互监督。避免用人不当，使职业道德素质不高、专业基础知识薄弱的人员担当主要职务，造成内部控制制度仅限于挂在墙上，有名无实，单位内部管理依然失控的局面。
3.规范内控评价机制
内控制度涉及到企业的方方面面、涉及到企业的所有员工。因此，在内控制度的评价中我们要采取“全员全过程参与”原则。建立规范化的评价学习机制、评价反馈机制、评价激励机制、评价创新机制等，全面调动员工参与的积极性和可行性。让员工在评价中学习、评价中参与，集众人之智慧在互动中建立完善内控制度。着重从以下四个方面评价：一是健全性，评价内部控制制度是否符合基本原则，且在各个需要控制的环节是否采取了有效控制措施；二是实用性，评价内部控制制度是否符合单位的实际情况；三是协调性，评价内部控制制度与本单位的总体目标是否一致，各个控制环节是否紧密协作，各项控制措施是否相互配套；四是经济性，评价内部控制制度是否符合成本效益原则，如果控制措施所带来的效益大于其实施成本，可认为该措施是可行的。针对工作中出现的新情况、新问题，我们要不断总结，不断改进内控制度，运用科学合理的评价机制确保内控制度不断创新、不断提升。
4.规范审计监督机制
企业各个经营层次中，审计监督强调经济活动的事前监督和过程控制，具有日常性和全过程控制的特点。审计既是企业内控的一个部分，也是监督内控其他环节的主要力量。为了充分发挥审计监督作用：一是企业应建立一个独立的审计机构，在总经理的直接领导下，独立的行使审计监督权力。对企业管理的经济活动进行合法性、真实性和有效性监督、鉴证和评价；二是加强审计监督制度建设，结合自身情况，制定出包括监督原则、监督内容、监督方式、监督责任和监督奖惩等内容的监督制度，使企业审计监督规范化、制度化。
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