财务监督制度

财务监督制度

　　在充满活力，日益开放的今天，人们运用到制度的场合不断增多，制度泛指以规则或运作模式，规范个体行动的一种社会结构。想必许多人都在为如何制定制度而烦恼吧，以下是小编帮大家整理的财务监督制度，希望对大家有所帮助。

财务监督制度1

　　第一条

　　校社团联盟将以学年为审查年度，即以每年的9月1日至次年8月31日为一个年度，对校级社团进行年度财务审查。

　　第二条

　　社团联盟不定期对社团财务进行抽查，社团须根据校社团联盟的要求上交审查资料，配合校社团联盟的审查工作。

　　第三条

　　每月末，社团财务负责人须就本社团的财务收支情况进行总结，向社团联盟递交本月的'详细财务收支表，财务收支表须按社团现金日记账如实完整地记录本月的经济活动，并对每一项目进行清晰明了的说明;各社团上交财务收支表的时间、地点每月末例会另行通知。

　　第四条

　　社团财务工作应坚持公开透明的原则，按规定向社联内部成员公示本社团财务情况，接受社联成员的监督。

　　第五条

　　社团财务审查内容

　　一、社团财务管理制度是否健全有效，是否符合《外国语学院学生社团财务管理办法》;

　　二、财务资料是否真实、全面、完整;

　　三、财务处理是否正确，是否遵守财务条例、按章办事;

　　四、对应收款项是否及时清理结算，有无长期挂帐等不良现象。对不明确的款项是否查明原因、分清责任按规定程序批准后进行处理;

　　五、是否严格执行预算，是否合理合规;

　　六、现存资产是否与账簿记录相符;

　　七、负责人有变动的学生社团，在负责人离任之前应对进行离任审查，并上报社团联盟，以界定有关经济责任;

　　八、财务状况是否及时上报。

　　社团财务审查准则

　　第一条

　　社团联盟将受理对社团财务状况的投诉，并将对被投诉社团进行严格审查，有关投诉信息将被严格保密。

　　第二条

　　对于出现严重财务问题的校级社团，社团联盟将上报校团委，院级社团交由各院系自行处理，并追究相关人员的责任，取消其当年“十佳社团人”的参选资格，取消该社团当年“优秀社团”的参选资格;

　　对于财务清晰明确的社团，社团联盟将在“十佳社团人”及“优秀社团”的评比中优先考虑。

　　第三条

　　社团所提供的财务信息，务必做到内容详实、数据真实、凭据完整，能够如实反映社团的财务状况。

　　第四条

　　社团财务表应当准确、清晰，填写的项目信息详细完整，社团财务表必须在规定时间内上交。

　　第五条

　　审查过程将由两名或两名以上的社团成员参与监督。

财务监督制度2

　　1. 引言

　　在幼儿园的管理过程中，财务管理与监督制度的建设是至关重要的一环。一个健全的财务管理与监督制度可以确保幼儿园的经费使用合理、透明，并防止财务风险的发生。本文将深入探讨加强幼儿园财务管理与监督制度的建设，从如何建立制度、加强财务监督、提升财务管理水平等方面进行阐述。

　　2. 建立健全的财务管理制度

　　2.1 设立财务管理部门

　　通过设立专门的财务管理部门，可以确保财务工作得到专业的、有序的处理。财务管理部门应当有足够的人员和资源来处理幼儿园的财务事务，并负责制定相关的财务管理制度和操作流程。

　　2.2 制定财务管理制度

　　建立财务管理制度是加强幼儿园财务管理的基础。财务管理制度应明确规定财务报账流程、财务审批权限、财务记录和档案管理等方面的具体要求。制度的建立要充分考虑幼儿园的实际情况，并与相关部门进行沟通和协调。

　　3. 加强财务监督

　　3.1 审计和内部控制

　　定期进行财务审计，可以发现潜在的财务风险，并及时采取措施进行修正。建立适当的内部控制机制，加强对财务活动的监督和管理，防止资源的浪费和财务的失控。

　　3.2 强化与监管机构的合作

　　与监管机构保持密切的合作，可以及时了解外部监管要求，并且及时采取相应的措施。通过与监管机构的`沟通和交流，可以提高财务管理与监督制度的适应性和灵活性，确保幼儿园财务管理的合规性和规范性。

　　4. 提升财务管理水平

　　4.1 培训和学习机会

　　提供财务管理的培训和学习机会，可以提高幼儿园员工财务管理和监督的能力。通过定期培训，员工可以了解财务管理的最新概念和方法，并将其应用于幼儿园的实际工作中。

　　4.2 引进现代化财务管理工具

　　应用现代化的财务管理工具，可以提高财务管理的效率和准确性。使用财务管理软件可以简化财务操作过程，提高数据的可靠性和及时性。利用数据分析工具可以更好地了解财务状况，并提供决策支持。

　　5. 结论

　　加强幼儿园财务管理与监督制度的建设是确保经费使用合理、透明的重要手段。通过建立健全的制度、加强财务监督、提升财务管理水平等措施，可以提高幼儿园财务管理的效果和质量。我们还需要意识到财务管理与监督制度的建设是一项长期的工作，需要持续不断地进一步完善和优化。只有不断改进财务管理与监督制度，才能为幼儿园的可持续发展提供有力的支持。标题：幼儿园财务管理与监督制度建设的关键路径

　　6. 强化风险与合规管理

　　6.1 严格遵循相关法律法规

　　为确保财务管理的合规性，幼儿园应严格遵守相关的财务管理法律法规，如税法、会计法等，以规范财务操作和报表编制。

　　6.2 设立内部控制

　　建立完善的内部控制制度，可以有效减少人为失误和错误带来的风险。设立审计委员会或财务监察部门，定期对财务工作进行审查和监督，确保经费使用的合理性和透明性。

　　7. 确保信息的准确性和透明度

　　7.1 定期财务报告

　　幼儿园应定期编制财务报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表等，并将其公开给幼儿园相关方，以确保财务信息的透明和准确。

　　7.2 外部审计

　　聘请第三方专业机构对财务报表进行审计，可以提高财务报表的可信度和可靠性，为幼儿园的财务管理提供客观的评估和建议。

　　8. 引入专业财务管理人才

　　8.1 设立财务部门

　　幼儿园应设立专门的财务部门，并聘请专业财务人员，以确保财务工作的专业性和高效性。

　　8.2 建立激励机制

　　为吸引和留住优秀的财务管理人才，幼儿园可以建立相应的激励机制，如薪酬福利、晋升机会等，以激发员工工作的积极性和创造性。

　　9. 加强内外部沟通与合作

　　9.1 内部沟通

　　建立良好的内部沟通机制，促进财务部门与其他部门之间的协作与合作。通过定期开展内部会议和沟通，可以及时解决财务管理中的问题和难题。

　　9.2 外部合作

　　幼儿园可以与财务专业机构或行业协会建立合作关系，分享行业最佳实践和经验，提升财务管理水平。幼儿园还可以与相关单位开展合作，共同解决财务管理中的难题，促进共同发展。

　　10. 结论

　　通过加强幼儿园财务管理与监督制度的建设，提升财务管理水平，幼儿园可以确保经费使用的合理性、透明性和高效性。在这个过程中，强化风险与合规管理、保障信息准确性和透明度、引入专业财务管理人才、加强内外部沟通与合作是关键路径。只有持续不断地完善和优化财务管理与监督制度，幼儿园才能实现可持续发展，并为孩子们的教育提供稳定可靠的支持和保障。

财务监督制度3

　　为完善财务约束机制，规范企业财务行为，促进公司依法理财，提高企业财务管理水平，特制定财务监督制度。

　　一、监督方式

　　公司财务监督在经理领导下，由公司主管领导主持，财务部门负责，重大决策必须经报天碱厂、多经办、公司领导班子和职工代表审议决定。

　　二、公司财务监督内容

　　1、对消费性资金使用的监督

　　资金安排本着先生产后生活的原则，在保证正常生产情况下，合理安排消费资金使用。消费资金支出应编制专案和费用开支计划，报经公司领导班子或职工代表大会审批。

　　2、生产经营资金使用的监督

　　必须在保证生产经营周转资金需要的基础上，进行固定资产投资，并严格按照国家规定的定额标准安排铺底生产经营资金。

　　3、对购销活动的监督

　　原材料、装置和备品备件的购进必须按照天津碱厂的有关规定报送审计部门审批后方可购，对其采购价格要依据量化指标，执行成本否决，按月实际发生情况报送有关领导，按月分析考核。

　　4、对资金排程的监督

　　资金排程。每月在公司经理的组持下定期召开资金平衡会，并制定资金使用计划。对于使用非正常性支出的或没有在平衡会确定的资金，必须由部门负责人报公司经理审批权衡资金情况后签字认可，方可使用，严格控制资金使用，确保资金的合理使用和资金安全。

　　5、对成本费用的监督

　　严格执行工业企业会计制度和税法规定的成本、费用开支范围标准，根据公司所规定的`各项核算要求执行，实行目标成本管理，确保成本的准确性。

　　6、对资产处置的监督

　　固定资产，流动资产盘亏、毁损、报废、损失等，应查明原因分清责任，按规定进行处置。

　　7、对会计凭证和会计帐本的监督

　　会计凭证必须按规定填写，确保原始凭证真实性、合法性、真确性、完整性，对记载不准确不完整的原始凭证予以退回。

　　会计帐簿要按会计规范化要求记帐，每月对会计帐簿进行相互核对，保证帐证相符，帐帐相符，帐实相符，如发现造假帐，帐外帐（故意毁帐者），按《中华人民共和国会计法》等有关法规严肃处理。

财务监督制度4

　　财务管理、审批、监督是单位的重要工作，为了保护国家财产，防止违法乱纪、铺张浪费的'行为，根据上级要求，制定本规定。

　　一、财务管理

　　1、根据工作分工，本单位行政正职为财务管理责任人，负责财务管理工作，其它正、副职（支部书记）协助管理。

　　2、责任人应努力学习财务知识，认真贯彻国家经济政策，遵守和维护财经纪律。

　　3、责任人应尽心尽职地维护国资安全运转和保值增值。

　　二、财务审批

　　1、本单位财务管理责任人具有财务审批权；未经责任人许可或委托，其它人的审批一律视为无效。

　　2、责任人应严格执行经费使用规定，把好审批关；应勤俭节约，反对浪费。

　　3、重大项目经费支出，责任人应递交职工代表大会审批。

　　三、财务监督

　　1、责任人、其它正、副职每年应向职工代表大会如实公开经费开支情况、本人住房、收入、手机使用费等个人重大事项并接受职工代表大会的质询。

　　2、责任人、其它正、副职应自觉接受干部廉洁自律审查小组对招待费、个人住房、收入和资产经营管理审查小组对财务收支的审核。

　　3、政工干部应做好对财务收支的监督工作。

　　四、本规定自即日起实施。

　　xx区xxxxxxx

　　二OO六年一月

财务监督制度5

　　会计监督是会计的一个基本职能，但是在我国内部会计监督的制度上存在着一些弊端，比如不现实的逆向监督问题，单位负责人和负责内部监督的审计人员是上下级的关系，审计人员迫于职位和前程，会在会计监督过程中按单位负责人的意志行事，导致会计信息数据失真，会计监督流于形式。会计监督是指会计机构和会计人员依据各项财经法规和财务制度，通过记录、计算、分析检查等方法，对企业生产经营活动的合法性、合理性和有效性进行监视和督促，使之能够按既定的目标和要求进行的过程。由此可见，监督是对权力的一种约束机制，内部会计监督能够防范企业违法乱纪的现象，确保企业的信息数据真实有效，规范企业的运作程序，消减成本增加财政收入。

　　一、内部会计监督制度遵循的原则

　　（一）适用性和先进性原则

　　适用性原则通俗的也就是说要具体问题具体分析，因为每个企业特点和经营状况都是不一样的，所以对于内部会计监督的制度不能全盘吸收的照搬，正所谓“甲之熊掌乙之砒霜”，应该结合企业的真实情况，从企业自身业务经营的要求特点出发，采取适应本企业经营发展的政策制度，才能让会计监督发挥有效作用。

　　（二）科学性和必要性原则

　　企业在建立内部会计监督的政策制度时必须遵循科学性和必要性的原则，科学性原则使会计监督的执行和实施具有可操作性，还能保证在会计监督制度在具体的管理和执行中有调整性和补充性；必要性主要是指会计监督在企业内控控制中是不可或缺的，因为监督是对于权力的一种约束机制，如果缺乏内部会计监督，会导致企业会计秩序混乱，企业的运作程序被扰乱，出现违法乱纪的局面，增加和浪费企业成本，造成企业的数据信息真实性失效，降低企业财政收入，损害企业利益。

　　（三）合理性和合法性原则

　　会计监督的合理性原则主要是针对企业的内外部环境，企业的内部环境有企业文化、人力资源、内部结构等，外部环境有社会、国家、自然等大环境，会计监督的制度必须考虑和兼顾到企业内外环境，使之能合理的实施执行；另外企业建立内部的会计监督制度还必须遵循合法性的原则，也就是说企业不能触犯法律法规凌驾于法律之上，制定与法律规定相悖的制度政策，必须严格按照财务法律规定制定会计监督制度，合法的监视和督促企业的经济活动。

　　二、内部会计监督存在的问题

　　（一）不现实的逆向监督

　　虽然我国会计法针对内部监督的管理条例有很多，也赋予了审计会计人员对于单位负责人享有监督权，但在实际操作中，这种监督是一种不现实的逆向监督。因为审计会计人员是由单位负责人委托的，也就是说两者之间是上下级的关系，单位负责人是上级，审会计人员是下级，审计监督的关系是逆向的，监督要真实有效的实施难度就比较大，因为单位负责人掌握了审会计人员的是生杀大权，在这样的形式下，审会计人员为了职位和前程，不得不听命于单位负责人的差遣，甚至在会计工作中为了帮助单位负责人应付检查而对信息数据弄虚作假。这样一来，所谓的审计监督就流于形式和形同虚设了，除了对单位内部监督不能到位之外，也会导致社会监督的有效性和公正性有失偏颇。

　　（二）会计人员的综合素质有待提高

　　会计人员在财务工作和内部监督中起着非常重要的作用，因为会计信息是各种利益关注的焦点。而任何一个制度法规，其实施和执行的载体都是具体的个人，会计人员的能力和素质直接关系着内部监督的成效。但是近二三十年来，我国实行了改革开放的政策，社会主义市场经济得到了飞速的前进发展，为了适应经济的快速增长，会计的知识和法律法规也在不断的更新和完善，这就要求会计人员不能固步自封，要更新观念，在会计工作中善于接受和学习新的会计知识，才能提高会计制度政策的执行效率，但是有的会计人员墨守成规，对于新的知识不愿意学习和运用，所以说会计人员的职业道德观念又待加强，综合素质有待提高，才能塑造会计整体行业的诚信观念，为社会主义市场经济的发展提供公正有效的.内部监督。

　　（三）企业管理体制不全，内部控制制度失调

　　根据对我国各企业的管理体制的调查数据表明，我国企业的管理体制存在一些问题，比如企业内部的分权授权的控制相对混乱，没有制定严格完善的政策或者制度流于形式，很多企业内部控制中存在着凭关系上位、任意授权的现象；职务分离制度不完善，职位之间的分工不明确，因为职位的明晰度不清，导致企业间“不在其位、也谋其政”和“在其位另谋他政”的情形时有发生，有利可图时候各个部门各个职位都喜欢凑热闹来分一杯羹，无利可图则互相推诿踢皮球；业务程序控制薄弱等，在企业的业务执行中，因为没有很好的监督控制制度，比如在企业采购中，采购人员中饱私囊、虚高成本，既混乱了会计秩序也损害了企业的利益。所以说因为管理体制的不完善，导致企业内部控制的作用得不到充分的发挥，也使得会计工作的监督作用形同虚设。

　　三、内部会计监督制度的加强与完善措施

　　（一）树立重视会计监督的观念

　　在过去的会计观念中，会计监督的作用被相对忽视，企业往往只注重会计检查，甚至把会计检查等同于会计监督，其实这种观念是不正确的，因为会计监督和会计检查是会计制度中两个不同的政策，分别起不用的作用，会计检查属于一种事后检查，用审查会计核算资料这种查账的方式来判断企业经营活动是否合理合法，存在着一定的消极性，而会计监督则是对企业的经营过程进行监督和控制，具有全面性、全程性的特点，是一种积极的会计手段，能够做到“防患于未然”，比如事中监督监控企业的不当支出，事后监督各项定额的完成情况等，所以要加强完善会计监督制度，必须要树立重视会计监督的观念，为企业规避风险控制成本。

　　（二）培养和提高会计人员的综合素质

　　因为会计人员是会计监督制度实施和执行的主体，所以会计人员的素质直接关系着会计监督的正确性和有效性，要加强完善会计监督制度，必须培养和提高会计人言的综合素质，明确会计责任主体，加强对会计人员职业道德的培训，提高他们的职业素养，不随波逐流敢于监督勇于监督，对中饱私囊、侵害企业利益的乱象坚决说不。同时要促使他们不断更新会计观念，学习和接受新的会计知识，定期对会计人员进行考核培训等，提高会计监督制度政策的执行效率。

　　（三）建立内部稽核制度，充分发挥内部审计机构的作用

　　设立稽核制度，对企业的分工和结构形式做出明文的规定，比如会计账簿的复核方式、会计凭证的审核权限、会计报表的方法等，制定和明确职务分离制度，将资金和账目分开管理，明确规定出纳和财会的权限职责，充分发挥内部协作和牵制作用，完善会计监督。比如对于企业的物质采购，出纳负责采购资金的拨款，财会负责采购数据、资金信息的记录和归档。

　　（四）完善内部控制制度，加强创新工作

　　内部控制制度是会计监督得以有效实施的基础环境，因为不完善的内控制度会混乱会计的秩序，所以必须完善内控制度。这就要求企业，一要做好企业内控中的会计信息化，加强创新工作。在企业内部制定组织机构控制与管理、业务操作控制与管理、电算化系统维护控制与管理等规章制度，并要严格落实、执行这些制度。还需加强先进技术与管理理念的运用与引，尤其是会计电算化下的先进会计技术、软件或系统等；二要重视对企业会计风险的“防、堵、查”。企业要做好对会计工作事前、事中、事后的控制与监督；三要将会计监督融入会计核算中，充分发挥会计监督对会计核算的渗透和牵制作用。在建立严密的会计职责权限制度的基础上，构建一个会计控制系统，将会计核算与内部监督、会计管理、预算管理、财务管理和成本管理等联系起来，充分做好对财务收支和重要事项的事后再检查与监督，并将监督工作始终融入到核算的全过程中，以真正发挥出监督的作用。

　　四、结束语

　　由于我国的内部会计监督存在着会计人员的综合素质有待提高、不现实的逆向监督、企业管理体制不全，内部控制制度失调等问题，所以必须要加强和完善企业的内部会计监督制度，遵循科学性和必要性、适用性和先进性、合理性和合法性的原则，树立重视会计监督的观念，对企业的经营过程进行监督和控制，规避风险控制成本；培养和提高会计人员的综合素质，提高内部会计监督的正确性和有效性；建立内部稽核制度，制定和明确职务分离制度，规定出纳和财会的权限职责，发挥内部审计机构的作用；完善内部控制制度，加强创新工作，才能发挥会计监督的重要作用，防范企业出现违法乱纪的现象，确保企业的信息数据真实有效，控制不合理开支降低成本，增加企业财政收入，让企业在激烈的市场竞争环境中利于不败之地。

财务监督制度6

　　一、基本任务

　　保证现代学校按照执行党的路线、方针、政策和政府的各项法令及财政财务制度，正确地领用与支出教育财务资金，合理、节约、有效地运用经费于教育教学活动之中，保证学校教育质量与办学效益的不断提高；严肃学校财经纪律，同违反财经纪律的行为作斗争并抵制乱支付和铺张浪费现象，确保学校资产的安全。

　　二、学校财务监督的原则

　　1.实事求是。就是对于检查发现的问题要如实地、全面地、准确地反映与汇报，不扩大不缩小，不隐瞒也不说假话。

　　2.具体问题具体分析。在处理与解决问题时，要对问题的性质以及错误的事实、情节、原因、后果、背景等进行具体分析研究，根据问题的大小与轻重程度、性质和政策规定，作恰如其分的处理。

　　3.让事实与数据说话。检查出的问题，既不能轻率地作结论，也不能凭自己个人好恶、情感和主观推测办事，必须有证有据，事实与数据确凿，并经得起历史的检验，切忌朝令夕改，更不能今天处理，明天平反昭雪。

　　4.以教学为主轴。财务监督要坚持为现代学校教学与教学管理服务，保证教学工作的顺利发展。

　　三、主要内容

　　财务监督是学校财务部门重要职能，它的主要内容包括以下以个方面：

　　1.对学校预算的编制与执行的`监督。

　　首先是学校预算的编制是否根据国家与地方政府的方针政策与学校事业计划、工作目标、工作任务、定编定员定额进行编制，有无宽打窄用或宽打乱用、扩大范围、提高标准等现象。其二是学校财务计划的执行情况，预算内收支计划、预算外收支计划是否与学校工作目标、任务、事业计划相一致，如有很大差距，应查清原因和财务责任，是否有浪费现象。其三是学校人力、物力、财力消耗是否贯彻执行了以教学为中心、为教学服务的原则以及勤俭办学的方针。

　　2.对学校收入方面的监督。

　　主要察看学校各项收入是否按规定的范围与标准合理地组织，有无擅自扩大或缩小收费范围，提高或降低收费标准的情况。对应上交的收入是否按规定上交了，是否有拖欠、挪用以及截留、坐支等情况。

　　3.对学校支出方面的监督。

　　学校各项支出是否按预算规定的范围、内容与要求进行支付，有无乱支乱用、损公肥私、假公济私与贪污盗窃等情况，有无应在预算外开支的而在预算内列支的情况；各项支出是否精打细算，是否真正坚持以教学为中心、为教学服务，讲求办学效益；是否严格执行了费用开支标准，有无擅自扩大范围与提高标准的情况；财产物资的购置是否执行了控制社会集团购买力的规定。

　　4.对学校资金的监督。

　　学校预算内、外资金是否按规定使用，有无将预算内经费转为预算外经费的情况；学校各种周转金有无超过定额，收支的现金是否按规定及时送存银行，留存的现金有无超过库存限额的情况；使用现金是否符合现金管理规定的使用范围，有无随意借支、挪用、白条抵库以及套取现金的现象；是否按规定取消学校及其各职能部门的小金库等。

　　5.对学校财产物资方面的监督。

　　学校财产物资的购进、验收、领发、登记手续是否齐全，制度是否健全，有无管理不善、使用不当、损失浪费与被盗窃的情况；教育、教学与科研设备的保管是否妥善，有无专人负责和有无乱堆乱放等情况；学校各种设备利用率是高还是低，维修、保养、检查和使用是否有制度与科学的操作程序和科学规范；学校财产物资是否账实相符、账物相符，是否存在有账无物、有物无账等问题。

　　6.对学校预算外资金方面的监督。

　　对于学校预算外资金的财务监督，可以参照上述五个方面内容进行。

　　四、学校财务监督应贯穿于学校财务管理全过程中，其监督形式应是按学校财务工作运行的正常顺序进行，即包括事前监督、现场监督（日常监督）和事后监督三种形式。

　　五、现代学校财务监督的方法

　　1.账务检查。

　　账务检查也叫会计检查，主要是一种通过对学校报帐员凭证、账簿、会计报表进行认真细致的检查分析，发现问题，查明原因，及时纠正。

　　2.实物检查。

　　实物检查，是一种对学校设备、财产、物资的存放、保管、使用以及领取制度的检查、清查和盘点，核实设备、财产、物资的数量、价值，弄明情况，查清原因，做出结论。

　　3.现场检查。

　　现场检查，是一种通过现场观察，召集有关人员座谈，揭矛盾、摆问题，全面而真实地反映事实真相的一种监督方式。目的在于查清和核实问题，分析原因，找出责任人。

　　4.学校管理者与财务人员共同检查。

财务监督制度7

　　医院财务内监督制度和经济责任制为了适应医院快速发展的需要，进一步加强医院财务管理制度化、规范化，使医院财务体系得以有效运行，以确保医院资产完整及会计信息的真实性、准确性，特制定财务内部监督检查制度。

　　一、设立财务监督检查小组检查小组定期、不定期的对医院财务执行情况进行监督检查，对发现的问题和薄弱环节，要采取有效督导措施，改进和完善医院财务管理制度。

　　二、实施细则

　　（一）、财务预算监督检查

　　1、医院财务是否按制度编制财务预算，一切收入、支出是否全部纳入预算管理。

　　2、财务预算是否坚持以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点的原则，是否科学合理。

　　3、检查预算的执行情况，是否按已编制的预算组织收入、安排支出。

　　4、对预算执行中的问题，是否做出科学、客观地分析并采取了改进措施。

　　（二）、财务收入监督检查

　　1、各项收入的取得是否符合国家的有关法律和政策规定，是否由财务部门统一核算、统一管理，是否设立帐外帐和“小金库”。

　　2、门诊收款员、出纳员是否按规定的收款程序和要求进行工作，有无不按规定办理的现象。

　　3、各位收费人员是否将当日所收的款项按财务规定时间交给出纳员，有无不及时交款或不交款现象。

　　4、出纳员是否按时将发生的收入及时入账。

　　5、票据管理员是否按规定管理收入票据，是否按要求发放、登记，跟踪收款票据使用的整个环节，是否存在票据遗失等现象；检查票据管理员是否进行认真审核门诊、住院退费单据、所附凭证是否完整及退费审批情况。

　　6、预收金明细帐登记情况，是否及时准确的将发生的预收金收支入帐，月末是否将预收明细账余额并与总帐金额核对。

　　（三）、货币资金支付监督检查

　　1、检查货币资金支付授权批准手续是否健全、是否严格执行审批程序、是否存在越权审批行为。

　　2、各项货币资金支出是否符合国家有关财经法规、是否严格按照医院财务会计制度的规定确认、核算支出。

　　3、银行预留印鉴财务专用章与手章是否按内控要求由专人分别保管。

　　4、不定期检查库存现金的帐实相符情况，抽查银行对帐单、银行日记帐、银行存款余额调节表，核对是否相符。

　　5、货币资金支出是否取得合理合法的原始票据，支出是否及时准确下帐。

　　（四）、药品、库存物资控制监督检查

　　1、药品、库存物资的采购是否遵照国家相关规定，验收入库手续是否齐全；出库单是否填写详实、出库手续是否齐全。

　　2．部门会计是否严格按照财务制度办理出入库手续、是否及时记账、及时按财务科要求上报月末报表；出入库单据汇总金额是否与月末汇总表、账簿一致。

　　3、部门会计是否每月与财务科总帐进行核对，对帐情况如何，对于不相符的帐目是否按财务制度进行调整处理。

　　4、物资管理部门是否定期进行盘点，盘点出实物与帐簿不符的'情况是否查明原因，并采取相应的措施进行处理，是否存在物资损坏、长期积压而未采取处理措施的现象。对药品、库存物资的盘盈、盘亏、毁损的处理程序是否完备。

　　（五）、固定资产监督检查

　　1、固定资产的购置、大修理、盘盈、盘亏、毁损报废、闲置、有偿转让等环节的会计核算是否执行国家有关法律法规和医院会计制度，固定资产技术改造、大修理替换下来的材料零部件是否存在越权处置或处置不当的情况。

　　2、固定资产明细会计是否定期与财务对帐，对帐情况如何，固定资产档案管理是否完整、规范，档案与实物是否相符。

　　3、闲置的固定资产是否已由供应科固定资产管理人员进行封存管理，并定期进行养护。

　　4、毁损、报废的固定资产是否进行技术鉴定，是否办理相关报批手续并进行财务处理。

　　5、盘亏的固定资产是否查明原因并进行盘亏责任认定以及是否按国家有关的法律法规和医院有关制度进行处理。

　　（六）、债权和债务监督检查

　　1、债权是否存在越权审批，审批手续是否健全，是否定期进行债权清理及债权帐龄分析。

　　2、应收医疗款中病人欠费是否有领导批示。

　　3、债务的执行情况是否存在越权审批，是否进行及时清偿清理。

　　三、经济责任追究制度

　　1、对不按规定执行财务会计制度的，要限期改正。

　　2、对违反财务会计制度规定，未造成严重后果的，要限期纠正，并对相关责任人予以通报批评。

　　3、对违反财务会计制度规定，造成严重后果的，追究部门领导的行政责任。

　　4、对违反财经法规的，按照《财政违法行为处罚处分条例》给予处理、处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

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　　一、会计监督是会计的主要职能之一，是保证会计核算的真实性、合法性的主要手段。要经常教育引导财务会计人员，提高认识，端正思想，秉公办事，按照《会计法》和《会计人员职权条例》以及有关规定，坚决做好会计监督工作。

　　二、会计监督是每个会计人员的责任。在制定各级会计人员职责中均应具体、明确地作出规定并定期检查落实。

　　三、各级会计人员在经办每一项经济业务时，都要取得合法的原始凭证和必要的审批手续。对不合法、不真实、不完整、不清楚、手续不健全的'原始凭证，不予受理并要求其更正、补充、补办手续。

　　四、凡购入物都必须履行审批、采购、验收入库、入账等手续。对不合格的设备仪器以及非正当渠道购入的一切物品，或数量、规格、含量、金额不合符的，保管员不予验收，会计不予报销。

　　五、经批准外购材料、设备，严格按合同办事。对外地的一切托收要严加管理和控制，货没到或未到齐，以及品种、规格、质量、数量、价格等与合同不符的，应立即提出拒付或部分拒付。

　　六、对于大型设备购置、基本建设项目严格管理。超计划、无计划、无申报手续自行购置的物品，一律不予付款。

　　七、对违反财经纪律、财务制度的现象，要向领导提出意见和建议，无效，一面执行，一面向上级有关部门反映，对控购商品的购置，要事先申报，未经批准，财务科不予报销。

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　　第一部分内部牵制制度

　　一、会计事项相关人员的职责及权限应当明确:

　　1.经济业务事项的审批人员的职责及权限:审批经办人员的报批的经济业务.

　　(1)结合公司中长期经营计划,当期的采购、销售、开发等具体计划,审批经办人员报批的经济业务.

　　(2)注意“特殊情况特殊处理”.对一些突发经济业务,充分考虑能否为公司带来效益予以审批或否决.

　　2.经济业务事项的经办人员的职责及权限:根据公司实际需要办理必要经济事项,并办理报批.

　　(1)经济业务的经办人员按照采购、销售等计划办理必要的经济事项.

　　(2)上述经济业务的办理均需审批.

　　(3)审批后的经济事项到财务部办理必要手续.

　　3.经济业务事项(会计事项)的会计人员的职责及权限:

　　二、会计机构内部设置出纳,存货,成本,销售会计主管的不同岗位.以上岗位的设置以便会计机构对不同的经济业务予以充分监督,对同一经济业务从不同的角度进行监督.会计人员对不真实,不合法的原始凭证,不予受理;对记载不准确,不完整的原始凭证,予以退回,要求更正,补充.

　　1.)出纳人员:

　　A.严格遵守<<现金管理暂行条例>>

　　B.认真执行开户银行核定的库存现金限额,不得用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金.

　　C.控制签发空白支票,不签发空头支票.并设有签发登记制度,认真办理

　　D.严格按照<<现金管理暂行条列>.和银行结算制度的规定,根据审核人员审核签章的收付款凭证,进行复核,办理款项收付.对于重大的开支项目,必须经过会计主管人员,总会计师或者单位领导审核签章,方可办理.收付款后,要在收付款凭证上签字,并加盖”收讫”,”付讫戳记.”

　　E.从开户银行提取现金,应当写明用途,由本单位会计主管签字盖章,经开户银行审核后,支取现金.

　　F.根据已经办理完毕的收付款凭证,逐笔及时顺序登记现金和银行存款日记帐,做到内容齐全,数字准确,摘要清楚,符合记帐要求,并结出余额.

　　G.现金日记帐要日清日结,现金的帐面余额要同实际库存现金核对相符。银行存款的帐面余额要及时与银行对账单核对。月末要编制‘银行存款余额调节表“，使账面余额与对账单上余额调节相符。对未达账款，要及时查询。

　　H．不得用转账凭证套换现金，不得编造用途套取现金，不得互相借用现金，不得利用账户替其他单位和个人套取现金，不得将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行，不得保留帐外公款和不得未经批准坐支或者未按开户银行核定的坐支范围的限额坐支现金。

　　I．对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺。要保守保险柜密码的秘密，保管好钥匙，不得任意转交他人，出纳人员所管的印章必须妥善保管，严格按照规定用途使用，签发支票所使用的各种印章，不得全部交由出纳一人保管。

　　J．出纳人员不得监管收入、费用、债券、债务帐薄的登记工作以及稽核和工作和会计档案保管工作。

　　2.)进货、存货及成本核算员:

　　A.会同有关部门制定材料管理与核算实施办法.

　　B.定期检查分析储备资金定额的执行情况,控制材料资金采购支出,正确计算材料采购成本.

　　C.对购入的材料,认真审查发票,帐单等结算凭证,及时办理结算手续,核算采购成本和费用.

　　D.按月进行材料稽核工作,核对存货明细帐.

　　E.定期对存货进行清查盘点,对清查中发现的盈亏,报废,及短缺,损坏,丢失的材料,应查明原因,分别不同情况,经批准后进行处理.

　　F.按照成本核算的有关规定,正确掌握成本开支标准.

　　G.会同有关部门建立健全各项原始纪录,计划成本等制度,正确核算成本.

　　H.其他与进货成本核算的必要工作.

　　3.)销售核算及办税员:

　　A.会同有关部门,结合本公司实际,按照有关规定,制定适合本公司的销售核算程序.

　　B.根据公司的销售程序,客户信誉,库存状况审查出库.

　　C.根据销售情况,及时开具销售发票.

　　D.及时,准确核算公司销售情况,计算销项税金.

　　E.定期,不定期会同业务人员与客户核对往来帐目.对不符点及时汇报会计主管,以便组织力量及时查找原因.

　　F..按月核算销售成本.

　　G..按照税收制度,进行纳税申报.

　　4.)其他:

　　A.进行会计档案的整理,保管等工作.

　　B.组织会计人员培训,会计职称的考评.

　　5.)会计主管:

　　A.认真贯彻国家的经济工作方针,政策,根据公司的具体情况制定各项财务会计制度.

　　B.设置会计机构内部的工作岗位,充分体现内部牵制制度.设立具有考核指标的岗位责任制.

　　C.编制年、季、月的财务计划,并监督执行.

　　D.参与审查经济合同、协议及其他经济文件.

　　E.对所有的制单人员制作的会计凭证进行审核,登记会计帐簿,对会计帐薄进行审核.

　　F、其他

　　第二部分重大经济业务事项的决策和执行制度

　　第一章总则

　　重大经济业务事项是指公司重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项，对公司资产和负债及利润有重大影响的事项。因此部分业务影响重大，必须建立和健全内部控制制度，进行会计监督。

　　第二章基本程序

　　1.申报制度

　　凡涉及公司重大对外投资，资产处置，资金调度，和其他重要经济业务事项的提出，必须由相关部门长对该业务负责。首先由相关部门在做出前期工作后，提出可行性建议，并对该业务的风险和收益进行预测，以及由此可能给公司现金流量带来的影响。然后将此作为一套完整资料呈交总经理。

　　2.审批制度

　　总经理收到相关部门报告后，由经理室进行研讨，从公司宏观角度判断该业务的影响，作出批准或不预批准的决定。根据公司法规定，属董事会行使职权范围内的决策事项，必须报董事会审批。

　　3.执行制度

　　经批准后的相应业务，由总经理指定相关人员负责实施，并将实施过程和结果报总经理。

　　4.会计纪录制度

　　财务部按照企业会计准则和国家其他有关财务会计法规规定对相关业务进行会计记录，并对该业务进行监督和控制。

　　第三章具体实施细则

　　1.重大对外投资

　　（1）.合理的职责分工

　　重大对外投资应由董事会授权，由经理室指定相关部门执行该项业务，由财务部进行会计记录和监督，并由指定部门或人员对对外投资资产进行保管，不得由一人同时负责上述任何两项工作。

　　（2）.重大对外投资执行

　　经过董事会授权后，相关部门或人员应按照董事会关于对外投资的内容，方式，投资比例等办理有关投资事项，执行人员不得超越权限办理任何对外投资事项。而且，其执行任何业务均应处于经理室监控之下，一经发现其未能按董事会要求办理对外投资业务，应即时纠正或者停止其执行资格。

　　（3）.严格会计记录制度

　　公司对外投资，无论是股票投资，债券投资，还是其他投资，都应取得或编制充分的凭证，进行详细的记录。对于购进的股票或债券，应按证券的品种设置明细帐，详细记录其名称，面值，证书编号，数量，收取的利息和股息等。对其他投资，也应按其种类分别设置明细帐，记录投资的形式，接受投资单位，投资计价以及投资收益等内容。

　　（4）.保管和定期盘点制度

　　公司对对外投资的有价证券，必须建立严格的联合控制制度，即至少要由两位以上人员共同控制，不得一人单独接触证券，对于任何证券的存入或取出，要将证券名称，数量价值及存取日期等详细记录于证券登记薄内，并由所有在场经手人员签名。公司安排有关部门或人员每季末对有价证券进行盘点，并且盘点人员必须独立于负责对外投资业务执行，保管和记录的人员。

　　2.公司资产处理

　　（1）.审批和授权

　　对于公司重大资产出售，租赁，报废，和投资转出等行为，必须报董事会授权批准，对于非公司主要生产设备，价值较低的资产，其处理经经理室批准即可。

　　（2）.价值评估和鉴定

　　公司处理资产，其作价原则应遵循市场公允价格，可由我公司和资产接受方协商定价，也可由中介机构评估定价，其最终成交价格应由董事会或经理室批准。

　　（3）.会计记录制度

　　会计部门应对该资产处理事项进行核算，并对该资产处理有关损益情况，帐面资产减少情况及备抵情况进行反映。

　　3.资金调度

　　（1）.审批和授权

　　凡公司资金调度，均应由总经理批准和授权。

　　（2）.资金调度以经济效益为中心，体现效能，节约和安全。

　　A：资金调度必须是用于公司业务发展。

　　B：资金调度必须考虑其安全性和可收回性。

　　C：对于潜伏的可能给公司资金安全带来危害因素，应做资金调度前可行性分析。

　　D：公司所调出资金在达到目的后，应立刻回归公司。

　　E：公司不应对外单位借款或提供担保。

　　（3）。会计记录制度

　　公司财务应对资金调度的合法性，安全性进行监督并在财务帐面上及时反映。

　　其他诸如重大固定资产购置等重要经济业务事项，基本制度适应于基本程序。

　　第三部分财产清查

　　第一章总则

　　1.成立以财务部牵头，各有关部门参加的物资清查小组。

　　2.每年对财产物资组织两次全面清查，按照财务制度规定，每半年进行一次，查明各种财产的实有数，以及发生差异、盈亏的'原因，报上级领导采取措施。保证帐实相符和会计资料的准确可靠。

　　3.查明各种财产储备的真实性，以保证工作需要。对积压、呆滞的财产物资及时处理，充分挖掘财产物资的潜力。

　　4.查明各项财产管理情况是否良好，有无管理不完善致使财产遭受损失的情况，以便改善管理以保护财产的安全和完整。

　　第二章财产清查范围

　　为生产经营和销售而储备的主要物资，具体范围包括：产成品、半成品、原材料、固定资产、低值易耗品、样机等。

　　第三章财产清查实施办法及内容

　　1.生产部仓库：

　　（1）平时由保管员自查，要求作到日清月结。

　　（2）仓库负责人和财务部材料核算人员定期抽查。重点检查帐、卡、物是否相符一致，以查明材料保管、收发方式方法的规范性和有关制度的执行情况，并及时解决盘查过程中发现和由保管员提出的问题。

　　（3）仓库成立互查小组，根据材料核算员出具的库存清单，由保管员于月末互相盘查帐、卡、物是否相符一致。

　　（4）每年5月及11月底成立由生产仓库负责人、企业管理部和财务部组成的仓库物资盘点小组，对仓库物资进行全面清查。依照帐、卡、物相符一致原则，对产成品、半成品和重要原材料逐一进行对照；对于一般材料和维修备件或不经常变动部品进行抽查，要保证抽查面能反映同类库存情况。查明各项财产管理情况是否良好，有无管理不完善致使财产遭受损失的情况，以便改善管理以保护财产的安全和完整。对积压、呆滞的财产物资及时处理，充分挖掘财产物资的潜力。

　　2.生产部滞留：每年5月及11月底成立由生产仓库统计员、生产部统计员和财务部组成的盘点小组对生产滞留在产品进行清查。核查统计和实际滞留以及帐面数量的相符一致情况。

　　3.固定资产：每年5月及11月底成立由设备管理人员和财务人员组成的固定资产盘点小组，核查固定资产帐、设备清单和固定资产的相符一致情况。重点检查内容有：

　　（1）固定资产分级归口管理情况

　　（2）固定资产购建、调拨、转移、报废等办法和规定的执行情况。

　　（3）固定资产帐、卡、物三相符情况。

　　（4）固定资产的维护、保养、管理情况。

　　4.低值易耗品：每年5月及11月底成立由总务和财务部组成的盘点小组，核查包括办公家具、器具和辅助经营器具的实有、使用和毁损情况。

　　5.礼品仓库：每年5月及11月底成立由礼品保管员和财务人员组成的盘点小组，对库存礼品收发的手续、记录情况以及库存进行核查。

　　6.服务中心仓库：每年5月及11月底成立由中心记帐员和财务人员组成的盘点小组，对库存维修备件和报废机收发的手续、记录情况以及库存进行核查。

　　7.分支机构仓库：每月末由财务物资监管人员会同分支机构记帐员、保管员互相核对物资收发记录并对库存进行盘点。

　　8.样机：按照样机管理规定执行。

　　第四章财产清查结果处理措施

　　1.清查过程中发现的属于手续方面存在问题的，清查小组应及时提请有关人员进行更正。

　　2.清查中盘盈的财产，通常是由日常收发计量或计算上的差错所造成的，报请批准后可以进行相应帐务和手续办理。

　　3.对于盘亏的财产，认真查明原因。

　　（1）属已保险物资，首先向保险公司索赔。

　　（2）属保管不善造成的，按照公司规定，追究当事人责任，索取赔偿，并进行处罚。

　　（3）属合理的定额内损耗，报请批准后计入相关费用。

　　4.对仓库积滞物资进行清理，在充分发挥存货功能的同时降低成本、增加收益、实现它们的最佳组合。

　　第四部分公司内部审计制度

　　内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定既定的政策和程序是否贯彻，建立的标准是否遵循，资源的利用是否合理有效，以及单位的目标是否达到。内部财务审计对会计资料的监督审查，不仅是内部控制的有效手段，也是保证会计资料真实完整的重要措施。

　　一．内部审计机构的设立

　　公司设立内部审计机构，专门负责内审工作。

　　二．内部审计制度的内容

　　1.主旨：公司通过内部审计机构从事内部财务审计。通过对会计资料的监督，审查，对会计工作实行控制和再监督，进一步保证会计资料的真实完整。

　　>2.内容：内部审计小组根据会计资料，结合公司事业计划等其他资料，对单位经济业务做如下审计：

　　A．审查会计资料的真实性和可靠性。会计资料包括会计凭证，帐簿，报表等。

　　B．审查相关经济业务的合法性和合理性。

　　C．审查财务，会计制度的执行情况。

　　D．审查会计法的执行遵守情况。

　　E．审查公司生产经营活动中需要监督控制的事项。

　　F．审查其他应审计的内容。

　　三．内部审计制度的程序

　　1.内部审计机构进行定期和不定期检查。定期检查宜每年两次，日常应不定期安排抽查。

　　A.根据的具体业务情况，定期检查。

　　B.定期检查应以会计帐簿为中心，结合会计凭证和会计报表，对全部业务情况进行检查。

　　C.抽查内容可以为某一指定问题，也可以为某一指定范围。

　　D.公司各部门应积极予以配合。

　　2.每次检查完毕审计小组应出具审计报告。

　　四．审计报告的利用

　　对审计报告中罗列的问题，应及时查明原因。

　　A．属于违法行为的，应及时向上级主管及司法机关反映处理。

　　B．属于工作差错的，应令责任人及时更正。

　　C．属于管理制度不健全的，应及时修改相关制度。

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